Списання пошкодженого холодильника: процедура та подальші дії

Щодо списання МНМА

Ви маєте право списати цей холодильник, для цього рекомендуємо:

1) призначити та провести інвентаризацію всіх активів, які перебувають в офісі, після обстрілу у відповдіності з Положення про інвентаризацію № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B5%D0%BD#n209).

2) за результатами інвентаризації має бути встановлена негодність цього холодильника для подальної експлуатації. До матеріалів інвентаризації маєте додати:

- довідку сервісної компанії про непродатність та недоцільність ремонту

- фото-докази

- за можливості - довідку ДСНС про обстріл в Вашому райноі офісу

3) списання МНМА

Списання проводите на пдставі акту списання (довільна форма)

На нашу думку, при списанні МНМА в цій сиутації не має нараховуватись ПДВ, оскільки залишкова вартість МНМА (як необоротного активу) на дату списання дорівнює нулю.

МНМА не є ОЗ за визначенням п. 14.1.138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися...

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Ст. 189 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Отже, МНМА за правилами бухобліку є необоротними активами. Тому база оподаткування, на нашу думку, має визначатися на рівні їх залишкової вартості на момент списання. Якщо вона 0 грн. - ПДВ немає на що нарахувати.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493 ):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?

Відповідь:

У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.

Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:

нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;

не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Отже, якщо є докази, що МНМА використовувалися в господарській діяльності і "покривалися" ціною продажу основної реалізації товарів/продукції/послуг (наприклад, за даними калькуляцій на відпускну ціну видно що ціна формувалася таким чином, що перекривала адміністративні витрати та витрати збуту, куди списувалася амортизація таких МНМА), то нараховувати умовні ПЗ не треба.

Проте, списаний холодильник утворює небезпечні відходи по речовинам, які в нього входять.

Тому є загроза сплати екологічного податку, якщо його відраху не буде передано на утилізацію компанії, яка має ліцензію на управління відходами.

ЗІР (117.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41590):

"Чи є платником екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах СГ, який здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
Відповідь:
Так, суб’єкт господарювання є платником екологічного податку за розміщення відходів, оскільки здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), що не належать до окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, то у нього виникають податкові зобов’язання з екологічного податку за розміщення відходів."

Підтвердження того, що це вторинна сировина, може бути договір з організацією, яка має дозвіл на поводження з відходами як з вторинною сировиною.

Отже, маєте ризик сплати екологічного податку навіть при тимчасовому зберіганні брухту від холодильника

4) можливо продати б/в холодильник іншому ТОВ, ФОП, фізособі

Для цього рекомендуємо обгрунтувати звичайну ціну по цьмоу холодильнику (щоб у покупця-фізособи не було додаткового блага). Це можна зробити, наприклад, виставивши цей холодильник на ОЛХ з бажаною ціною продажу, і продати будь-кому, хто до Вас звернеться.

ПДВ буде від договірно ціни.

Не буде проблеми з утилізацією та екологічним податком

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!