Як правильно відобразити пожежу в бухгалтерському обліку підприємства

Документально:

• Акт про пожежу від ДСНС. Обов’язковий документ, який складається представником територіального органу ДСНС за участю представників підприємства. В ньому фіксується факт пожежі та її причина.
• Наказ про інвентаризацію. Видається керівником безпосередньо в день пожежі (відповідно до Наказу МФУ №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).
• Інвентаризаційні описи та Акти списання. Складаються комісією на основі огляду пошкоджених об'єктів (форми № ОЗ-3 для основних засобів або акти довільної форми для запасів та незавершеного будівництва).

Наслідки з ПДВ для двох об’єктів будуть суттєво різнитися:

Введений в експлуатацію основний засіб

Відповідно до п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564), ПДВ не нараховується, якщо основні засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням внаслідок дії обставин непереборної сили або в інших випадках без згоди платника податку.

Тому потрібен обов’язково акт ДСНС та внутрішній акт на списання ОС (це підтверджує, що об’єкт неможливо використовувати за призначенням).

Компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ в цьому випадку також не виникають.

Незавершене будівництво та запаси

Оскільки об’єкт незавершеного будівництва ще не став основним засобом, а запаси не будуть використані в господарській діяльності, норми п. 189.9 ПКУ на них не поширюються.

Підприємство зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ.

Не пізніше останнього дня місяця пожежі необхідно скласти зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання в операціях, що не є господарською діяльністю) на суму ПДВ, що була включена до кредиту при придбанні матеріалів/послуг для цих об’єктів.

Бухгалтерський облік

Для об’єкта ОЗ:

• Дт 131 Кт 10 — списання суми накопиченого зносу.
• Дт 976 Кт 10 — списання залишкової вартості на витрати.

Для об’єкта Незавершене будівництво:

• Дт 976 Кт 15 — списання накопичених витрат на будівництво.

Для запасів (матеріалів):

• Дт 947 Кт 20, 22, 28 — списання вартості втрачених запасів.

Нарахування ПДВ:

• Дт 949 (або 976) Кт 641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!