Оформлення оренди меблів: податкові нюанси та ТТН

Таку операцію доцільно оформлювати як транзитне постачання з окремим документуванням придбання активу орендодавцем і окремим оформленням передачі його в оренду. За такого оформлення сама доставка одразу на склад орендаря не є проблемою, якщо правильно оформлені первинні документи.

Спочатку має бути врегульоване придбання необоротних активів Компанією А у постачальника. У договорі поставки бажано прямо передбачити поставку за адресою третьої особи — орендаря, тобто транзитне відвантаження. Право власності на актив при цьому набуває Компанія А, незважаючи на доставку безпосередньо на склад Компанії Б (Закон про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17).

Договір оренди між Компанією А та Компанією Б бажано укласти до моменту поставки, передбачивши, що передача об’єкта в оренду відбувається за місцем доставки такого майна орендарю.

ТТН доцільно оформлювати виходячи з реального переміщення вантажу відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, наказ Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98 та Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14:

вантажовідправник — постачальник;
вантажоодержувач — Компанія Б (орендар);
замовник перевезення (платник) — Компанія А, якщо вона організовує перевезення - можна зазначити в додатковму реквізиті, що додається на підставі пп.11.1 Правил 363;
пункт розвантаження — склад Компанії Б.

Саме така ТТН підтверджує фактичний рух активу, а видаткова накладна постачальника, оформлена на Компанію А, підтверджує перехід права власності до орендодавця. У реквізитах ТТН доцільно зазначити документи, з якими переміщується вантаж (видаткова накладна постачальника на Компанію А).

Після доставки оформлюється акт приймання-передачі майна в оренду між Компанією А та Компанією Б. Саме цей документ підтверджує передачу в користування орендарю.

В обліку орендодавця актив спочатку оприбутковується як власний необоротний актив відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

Придбано необоротний актив — Дт 152 – Кт 631
Введено в експлуатацію — Дт 10 (11) – Кт 152

Актив залишається на балансі орендодавця та амортизується ним, оскільки йдеться про операційну оренду.

Нарахування орендного доходу — Дт 361 – Кт 713
Нарахування ПДВ — Дт 713 – Кт 641

За потреби подається форма №20-ОПП щодо об’єкта, який передано в оренду (Порядок обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Ключове для мінімізації податкових ризиків — щоб були узгоджені між собою договір поставки, ТТН, видаткова накладна на Компанію А та акт передачі в оренду. Тоді транзитна доставка напряму орендарю не повинна викликати претензій щодо реальності операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!