Як закрити заборгованість української компанії за китайський товар

Заборгованість можна закрити через виконання зобов’язання третьою особою із заміною кредитора — борг перед китайським постачальником закривається, а виникає заборгованість перед польською компанією.

Правовою підставою може бути виконання зобов’язання третьою особою відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У такому випадку оплата польською компанією розглядається як погашення зобов’язання української компанії перед постачальником, а в української компанії виникає зобов’язання перед польською фірмою.

Для підтвердження операції бажано мати тристоронню угоду або додаткову угоду з китайським постачальником щодо оплати третьою особою, а також окремий договір з польською компанією (позика, переведення боргу, договір доручення або інша договірна конструкція, залежно від домовленостей). Платіжні документи польської компанії також мають пов’язувати оплату з вашим імпортним контрактом.

В обліку операції можуть відображатися так.

Оприбуткування товару — Дт 281 – Кт 632

Оцінка імпортованого товару здійснюється відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 залежно від дати визнання активу та дати оплати.

Закриття заборгованості перед китайським постачальником і відображення боргу перед польською компанією:

Дт 632 – Кт 685

Таким проведенням заборгованість перед китайським постачальником закривається, а виникає кредиторська заборгованість перед польською фірмою відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Якщо далі кошти повертаються польській компанії:

Погашення заборгованості — Дт 685 – Кт 312

Якщо проводиться взаємозалік з польською компанією:

Залік зустрічних вимог — Дт 685 – Кт 362

Якщо за домовленістю така оплата з боку польської компанії оформлюється не як зобов’язання до повернення, а, наприклад, інакше за змістом договорів, облікова модель може відрізнятися, але базова логіка для закриття кредиторки перед китайським постачальником — саме заміна кредитора через Дт 632 – Кт 685.

Для банківського та валютного супроводу важливо мати повний комплект документів, що пояснює ланцюг оплати третьою особою, особливо якщо надалі буде валютний платіж на користь польської компанії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!