Коли відносити доходи та ПДВ за актом оренди

Давайте розглянемо Ваше питання:

Якщо послуга оренди фактично надавалась у березні, а акт датовано першим числом квітня, ситуація виглядає так:

1. Податок на додану вартість (ПДВ)

Головне тут - що сталося раніше (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ):

• (Оплата була в березні): Якщо орендар перерахував гроші у березні, ви повинні були нарахувати ПЗ та виписати податкову накладну березнем.


• (Оплати не було): Якщо першою подією є оформлення акта, то ПДВ виникає за датою складання документа. Оскільки акт датований 01.04, то й обов'язок з ПДВ виникає у квітні. Податкова накладна має бути складена 01.04.

2. Бухгалтерський облік та податок на прибуток.

В бухобліку працює принцип нарахування - доходи треба показувати тоді, коли вони заробились (ст. 4 Закону № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 ).

• Дохід від оренди має бути визнаний у тому періоді, до якого він відноситься (тобто в березні), незалежно від дати складання акта чи дати отримання коштів. Це підтверджує і п. 7 НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 .


• Ваш випадок: Ви маєте відобразити дохід у березні. Якщо акт підписано 01.04, Вам варто провести його в обліку "останнім числом" березня, щоб Ваша "оборотка" реально відображала період надання послуги.


• Навіть якщо документ датовано 1 квітня, у самому тексті акта зазвичай вказано: "за послуги оренди в березні". Ви маєте відобразити дохід у березні (Дт 361 - Кт 703).

Щоб не мучитись з розбіжностями, професійною практикою вважається складання актів оренди останнім календарним числом місяця (наприклад, 31.03). Тоді і доходи, і ПДВ потраплять в один місяць.

• Ідеальний варіант: Переробити акт, датований останнім робочим (або календарним) днем березня. Тоді й ПДВ, і дохід "схлопнуться" в одному періоді.


• Якщо переробити неможливо: Дохід визнати 31 березня (на підставі бухгалтерської довідки, якщо акт прийшов пізніше). ПДВ нарахувати 1 квітня (за датою документа), якщо це була перша подія.

Раді допомогти, звертайтесь ще!