Чи можливе благодійне внесення без наслідків для ТОВ

Так, ТОВ може сплатити благодійний внесок громадській спілці, і сама така сплата не заборонена. Податкові наслідки залежать від того, чи застосовує підприємство податкові різниці, а в бухгалтерському обліку це відображається як витрати.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за правилами пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, сума благодійного внеску включається до витрат за правилами бухгалтерського обліку без окремих коригувань.

Якщо застосовуються податкові різниці, діє правило пп. 140.5.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, за яким фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму безоплатно перерахованих коштів неприбутковим організаціям у частині, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Тому важливо перевірити, чи громадська спілка включена до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

У бухгалтерському обліку внесок може відображатися як інші витрати операційної діяльності відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

Перераховано благодійний внесок — Дт 949 – Кт 311

Оскільки внесок сплачується грошовими коштами, операція не є постачанням товарів чи послуг, тому об’єкт оподаткування ПДВ за п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не виникає, податкова накладна не складається.

Військовий збір у цій операції не виникає, оскільки внесок сплачується юридичній особі, а не фізичній особі.

Для підтвердження правомірності витрат бажано мати запрошення або документ щодо участі у тематичній зустрічі, платіжне доручення із призначенням платежу як благодійний внесок та підтвердження неприбуткового статусу громадської спілки. Це особливо важливо, якщо застосовується правило 4-відсоткового обмеження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!