Податкові ризики при продажу основних фондів між пов’язаними особами

Для підприємства, яке не застосовує податкові різниці («малодохідник»), продаж основних засобів (ОЗ) пов’язаній особі за ціною, близькою до балансової вартості, не містить подаьткових ризиків.

ПДВ

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування для операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Оскільки ви плануєте продати будівлі за ціною, що перевищує балансову вартість, ви виконуєте вимогу ПКУ про мініальну базу оподаьткування. Тобто, базою для нарахування 20% ПДВ буде саме ваша договірна ціна.

Податок на прибуток

Оскільки ваше підприємство не коригує фінансовий результат на податкові різниці, об'єкт оподаткування визначається виключно за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

У бухобліку дохід від продажу (Кт 712) за вирахуванням собівартості (залишкової вартості, Дт 943) сформує прибуток, який збільшить ваш загальний фінансовий результат. Низька ціна продажу (якщо вона вища за залишкову) не створює штучних збитків, тому з точки зору розрахунку податку на прибуток порушень немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!