Втрата статусу резидента дія.сіті: податкові наслідки та доплати

ПДФО та ЄСВ слід доплатити за три місяці.

Якщо після настання 31 грудня року наступному після набуття статусу резидента, такий платник - резидент Дія Сіті продовжує не відповідати вимозі, визначеній п.3 ч.1 ст.5 Закону 1667 (критерій по чисельності працівників), такий платник - резидент Дія Сіті зобов’язаний у місячний строк самостійно донарахувати та сплатити єдиний внесок у розмірах, встановлених частиною п’ятою, тринадцятою статті 8 цього Закону (ЄСВ -22% або 8,41%) , коли платник не відповідав вимозі,по чисельності працюючих, в межах останніх трьох місяців календарного року, наступного за календарним роком, в якому платник набув статусу резидента Дія Сіті, за вирахуванням єдиного внеску, що був сплачений у розмірі мінімального страхового внеску за такі звітні періоди.(ч.14-1. ст.8 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194).

Аналогічна норма по ПДФО ( п.170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Резидент Дія Сіті має доплатити 13% ПДФО за останні 3 місяці, в яких не виконано критерій по чисельності працюючих.

Зверніть увагу, Резидент Дія Сіті стартап з моменту створення і до 31 грудня наступного року має пільги в оподаткуванні, якщо дотримується критерію щодо розміру заробітної плати 1200 євро. У разі якщо резидент Дія Сіті не дотримується критеріїв по зарплаті, він має з заробітної плати та винагороди гіг-спеціалістів утримувати ПДФО 5%, а 13% доплачувати за власний рахунок. Така норма прямо визначена п.170.14-1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.

Аналогічна норма по ЄСВ. Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини.

Тобто пільгове оподаткування можна застосовувати тільки якщо недотриманий критерій щодо чисельності працівників. Якщо недотриманий критерій 1200 євро - ЄСВ в розмірі 22% нараховується на загальну суму доходу весь період

Раді допомогти, звертайтесь ще!