Чи потрібно подавати декларацію в Україні для працюючих за кордоном

Якщо особа залишається податковим резидентом України, декларацію про майновий стан і доходи подавати потрібно, а іноземну зарплату — декларувати. Податок, сплачений у Латвії, може бути зарахований у рахунок ПДФО в Україні, але військовий збір 5% сплачується в Україні.

Наявність посвідки на проживання у Латвії сама по собі не означає автоматичної втрати статусу податкового резидента України. Статус резидента визначається за критеріями, наведеними у пп. 14.1.213 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема за місцем проживання, центром життєвих інтересів або іншими критеріями, передбаченими цією нормою. Якщо особа залишається резидентом України, іноземна заробітна плата підлягає декларуванню.

Іноземні доходи резидента декларуються у Податковій декларації про майновий стан і доходи відповідно до пп. 170.11.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним, зокрема за 2025 рік — до 01.05.2026. Подати її можна, зокрема, через Електронний кабінет платника.

Сума ПДФО, сплачена в Латвії, може бути зарахована при розрахунку податкових зобов’язань в Україні згідно з пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, з урахуванням Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Латвія про уникнення подвійного оподаткування. Якщо податок у Латвії сплачено за ставкою не нижче 18%, доплати ПДФО в Україні може не бути. Для зарахування потрібне документальне підтвердження суми податку, сплаченого за кордоном.

Військовий збір сплачується окремо. З 1 січня 2025 року ставка становить 5%, і положення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюються, тому суми податків, сплачених у Латвії, не зменшують зобов’язання з військового збору (Податковий кодекс України, підрозділ 10 розділу XX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Якщо ж особа документально підтвердить податкове резидентство Латвії та відсутність резидентського статусу в Україні, тоді обов’язок декларувати іноземну зарплату в Україні може бути відсутній. Але за відсутності такого підтвердження застосовується підхід, за яким іноземні доходи резидента України підлягають декларуванню в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!