Оподаткування інвестиційного заохочення для ФОП на 3 групі

Такі кошти не включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку, але оподатковуються як дохід фізичної особи та підлягають відображенню у декларації про майновий стан і доходи.

Дохід ФОП — платника єдиного податку визначається за правилами п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і охоплює дохід від господарської діяльності. Кошти, отримані як інвестиційне заохочення від Європейського банку реконструкції та розвитку, не є оплатою за реалізовані товари, виконані роботи чи надані послуги в межах підприємницької діяльності, тому до доходу платника єдиного податку не включаються та в декларації платника єдиного податку не відображаються.

Оскільки така виплата не підпадає під поняття бюджетного гранту у розумінні пп. 14.1.277-1 Податкового кодексу України, а розглядається як дохід фізичної особи, вона оподатковується на загальних підставах. Отримане фінансування у фізичнох особи на згальних підставах може не включатися у дохід , якщо це є фінансування за рахунок державних фондів - так, на підставі Податкового кодексу України, пп. 165.1.1. Ця норма встановлює, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми державної допомоги, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно з актами Кабінету Міністрів України.

Але, в даному випадку - фінансування НЕ за рахунок державних фондів, і НЕ є бюджетним грантом. Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України) та військовим збором за ставкою 5%.

Отриману суму слід відображати у Податковій декларації про майновий стан і доходи, форму та порядок заповнення якої регулює Інструкція, затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15. Оскільки дохід отриманий у лютому 2026 року, його декларування здійснюється у декларації за 2026 рік, яка подається у 2027 році.

Оскільки кошти надійшли в іноземній валюті, сума доходу для оподаткування визначається у гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів відповідно до п. 164.4 Податкового кодексу України. як іноземний дохід рядок 10.10 Докладніше див. https://7eminar.ua/news/14712-miznarodni-granti-ta-podatki-podatkivci-poyasnyuyut-pravila-dlya-fop

Оскікльки під час виплати податки не були утримані податковим агентом, обов’язок самостійно задекларувати цей дохід та сплатити ПДФО і військовий збір покладається на отримувача доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!