Наслідки бездіяльності ФОП та подання пустих декларацій

Основні ризики - штрафні санкції за неподання Додатку 4ДФ та втрата ліцензії.

Навіть якщо ФОП оплачує орендну плату власними коштами, з точки зору ДПС, такий ФОП є податковим агентом по відношенню до ФОП орендаря і має відобразити наданий дохід в Додатку 4 ДФ.

Позиція ДПС з цього приводу не змінюється багато років:

Податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язаний подавати податкову звітність контролюючому органу, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (довідки про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), а також у разі необхідності витягу з реєстру платників єдиного податку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».

(ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44025).

Якщо виплати ФОП не відображати в звітності, можливий штраф в розмірі 1020 грн за неподання або подання в неповному обсязі звіту (п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

[14:40:56 07-04-2026] оплат 1
ФОП не потрібно було сплачувати ЄСВ з 12000 грн.

Відповідно до ч. 14 до ст. 42 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n1322 мінімальний розмір загального місячного оподатковуваного доходу для ФОП, що не має найманих працівників, який отримав роздрібну ліцензію на торгівлю підакцизними товарами у розмірі двох мінімальних зарплат (у 2026 році – 17294 грн).

Якщо у ФОП без найманих працівників всі місця роздрібної торгівлі знаходяться за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва на відстані від 50 кілометрів та які мають торгівельні зали площею до 500 метрів квадратних, розмір загального місячного оподатковуваного доходу у нього має становити не менше 1,5 розміри мін.зарплати (у 2026 році – 12970,50 грн).

Факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу ФОП, що не має найманих працівників, визначеному розміру протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки є підставою для втрати ліцензії (п.50 ст.46 Закону 3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n1492).

Тобто якщо три місяці поспілль ФОП не отримує визначеного доходу, він може втрати ліцензію (норма діє з 01.10.2025).

Раді допомогти, звертайтесь ще!