Коригування ПДВ: як правильно врахувати зміни у деклараціях

У даній ситуації ключовим є те, чи вплинуло зменшення рядка 19 (а відповідно і рядка 21) за квітень 2024 року на показники податкових зобов’язаннь до сплати або на бюджетне відшкодування у наступних періодах.

Кількість уточненних розрахунків до декларації з ПДВ, в якому коригується значення рядка 21 декларації залежить від того чи вплинуло значення рядка 21 на радки 18 чи 20.2.

Форма податкової декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку та порядок їх заповнення визначені наказом наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text.

Відповідно до п. 5 розд. VІ Порядку №21 при виправленні значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому п. 50.1 ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483.

Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

Згідно з п. 6 розд. VІ Порядку №21 при виправленні значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

Якщо протягом травня 2024 року і наступних періодів це від’ємне значення лише переносилось у складі податкового кредиту (через рядок 21 у рядок 16.1) і не впливало на рядок 18 (сума ПДВ до сплати) або рядок 20.2 (бюджетне відшкодування), то достатньо подати один уточнюючий розрахунок за квітень 2024 року. У такому випадку сума зменшення 20 000 грн відображається у рядку 16.2 декларації з ПДВ за квітень 2026 року (період подання уточнення). Переподавати декларації за травень 2024 року, червень 2024 року і далі не потрібно, оскільки помилка не вплинула на розрахунки з бюджетом.

Інша ситуація виникає, якщо це від’ємне значення фактично було використане. Наприклад, у травні 2024 року за рахунок цього «мінуса» було зменшено суму ПДВ до сплати: замість 50 000 грн до бюджету підприємство сплатило лише 30 000 грн. У такому разі після уточнення стає зрозуміло, що від’ємне значення було завищене на 20 000 грн, і відповідно у травні 2024 року податкові зобов’язання були занижені на цю суму. Це означає, що показник рядка 21 квітня вплинув на рядок 18 декларації травня. Тоді одного уточнюючого розрахунку недостатньо — необхідно подати уточнюючі розрахунки за кожний період, починаючи з травня 2024 року і далі по ланцюжку.

Отже, якщо від’ємне значення не вплинуло на суму податку до сплати або не формувало бюджетне відшкодування, підприємство має право обмежитись одним уточнюючим розрахунком і відобразити 20 000 грн у рядку 16.2 поточної декларації. Якщо ж воно вплинуло на розрахунки з бюджетом, необхідно виправляти всі наступні періоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!