Списання дебіторської заборгованості: резерви та проблеми з боргами

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання з дебіторською заборгованістю для великодохідника - це завжди "квест" між бухгалтерськими стандартами та податковими різницями. Оскільки Ви працюєте з коригуваннями, кожна гривня списання має бути підкріплена "залізобетонною" аргументацією, щоб не втратити податковий розхід.

1. Дебітор-банкрут.

Наявність відомостей у Мін’юсті та рішення суду про визнання боржника банкрутом - це серйозний сигнал, але для списання заборгованості як безнадійної цього недостатньо.

• Бухгалтерський облік: Згідно з НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 , Ви маєте визнати таку заборгованість сумнівною та створити під неї резерв сумнівних боргів (РСБ) (Дт 944 - Кт 38). Списання ж відбувається лише тоді, коли є впевненість у її неповерненні.
• Податковий облік (ПКУ): Для великодохідника заборгованість стає безнадійною лише тоді, коли вона відповідає ознакам з п.п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .

• Саме по собі порушення справи про банкрутство не робить борг безнадійним.
• Борг стане безнадійним лише після винесення ухвали суду про ліквідацію юридичної особи та внесення відповідного запису до ЄДР.

• Дії: Поки триває ліквідаційна процедура, Ви тримаєте борг у резерві. Списуєте в нуль лише після остаточної ліквідації дебітора.

2. Окуповані території. Тут ситуація складніша, оскільки дебітори фізично існують, але зв'язок з ними втрачено.

• Резерв - це обов'язок: Ви зобов'язані створити резерв під цю заборгованість, оскільки ймовірність отримання вигод від неї зараз мінімальна.
• Чи можна списати? Податківці зазвичай проти списання лише на підставі окупації. Для визнання боргу безнадійним за п.п. "и" п.п. 14.1.11 ПКУ потрібне підтвердження форс-мажорних обставин (сертифікат ТПП).
• Варіант зі строком позовної давності: Якщо за такими боргами минає строк позовної давності (з урахуванням його зупинення на час воєнного стану та карантину), вони можуть бути визнані безнадійними за п.п. "а" п.п. 14.1.11 ПКУ

3. Податкові різниці (для Вас як великодохідника). Оскільки Ви нараховуєте резерв, пам'ятайте про ст. 139 ПКУ:

• Збільшуєте фінрезультат на суму створеного в бухобліку резерву (Дт 944).
• Зменшуєте фінрезультат лише тоді, коли реально списуєте заборгованість, і вона відповідає критеріям безнадійності з п.п. 14.1.11 ПКУ. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/976120.html

Рекомендація «з досвіду»: Не поспішайте списувати "окуповану" дебіторку в нуль прямо зараз, якщо немає залізобетонних доказів ліквідації або форс-мажору. Краще "заморозити" її через 38-й рахунок. Це застрахує Вас від претензій щодо штучного заниження податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!