ПДВ: Як правильно виписувати ПН для двох замовників

Ви виписали ПН на аванс від нерезидента вірно, оскільки місцем постачання робіт є територія України. ПН за актами слід виписувати окремо на кожного замовника, враховуючи різні правила виникнення податкових зобов'язань для бюджетних коштів та звичайних розрахунків.

Оскільки роботи виконуються на території України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% згідно з з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483. Навіть якщо замовником є нерезидент, факт виконання робіт в Україні зобов'язує виконавця (платника ПДВ) нарахувати податкові зобов'язання.

Для робіт, вартість яких оплачується за рахунок бюджетних коштів, діє особливе правило — «касовий метод». Датою виникнення податкових зобов'язань є дата отримання коштів на банківський рахунок (п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

Оскільки сільська рада вже перерахувала кошти в повному обсязі, ви мали виписати ПН на дату отримання цих коштів, незалежно від дати підписання акта.

Щодо розрахунків з нерезидентом застосовується загальне правило «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

На аванс: ПН виписується на дату отримання коштів.
За актами: Якщо підписання акта (або його частини, що стосується нерезидента) відбувається раніше за оплату, то ПН виписується на дату підписання акта на суму залишку (вартість робіт за актом мінус уже сплачений аванс).

Хоча акт підписують обидва замовники, для цілей ПДВ ви повинні розділяти обсяги постачання згідно з умовами угоди:

На суму, яку оплачує Сільська рада, ПН виписується на Сільську раду (за касовим методом).
На суму, яку оплачує Нерезидент, ПН виписується на «Неплатника» (за першою подією).

База оподаткування для розрахунків з нерезидентом у валюті визначається за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань (дату першої події). Використання курсу Єврокомісії в угоді є комерційною умовою для визначення суми платежу, але для податкового обліку ПДВ в Україні ключовим є офіційний курс НБУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!