Податки на авторські права: угода з американською стороною у 2025 році

Так, при зміні предмета домовленості з поставки книг на передачу майнових прав інтелектуальної власності виникають податкові наслідки — насамперед щодо ПДВ та, ймовірно, податку на доходи нерезидента.

Якщо первісно оплачена поставка товару фактично замінюється передачею авторських прав на переклад і друк, операція змінює свій характер із придбання товару на отримання прав інтелектуальної власності.

Щодо ПДВ, відповідно до пп. «а» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text надання майнових прав інтелектуальної власності належить до послуг, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача. Оскільки отримувачем є благодійна організація — резидент України, виникає об’єкт оподаткування ПДВ.

За ст. 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text отримувач послуг від нерезидента є відповідальним за нарахування і сплату ПДВ. Тому за цією позицією виникає ПДВ 20%. Для непалтника ПДВ, яим є ймовірно благодійний фонд, це означатиме - спалту ПДВ 29% в бюджет та подання Розрахунку J0215526Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постійними предст-ми, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України в темрін до 20 числа наступног місяця.

Щодо податку на доходи нерезидента, платіж за право на переклад та друк розглядається як роялті, а відповідно до пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text виплати нерезиденту у вигляді роялті підлягають оподаткуванню за ставкою 15%, якщо не застосовується міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування.

За наявності довідки про резидентство США може застосовуватися знижена ставка або правила міжнародної конвенції.

Документально доцільно оформити додаткову угоду про зміну предмета домовленості, акт приймання-передачі майнових прав або інший документ, що підтверджує передачу прав. Це також важливо для валютного нагляду.

В обліку придбання прав може відображатися як нематеріальний актив відповідно до НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99.

Проведення:

Відображено отримані майнові права — Дт 125 – Кт 632
Нараховано ПДВ за ст. 208 ПКУ — Дт 949 – Кт 641
Сплачено податок на доходи нерезидента (за наявності) — Дт 632 – Кт 641

Отже, за цією позицією слід аналізувати два податки: ПДВ 20% як імпорт послуг та, ймовірно, податок на репатріацію 15% (або менше за конвенцією).

Раді допомогти, звертайтесь ще!