Відображення збитків у фінансовій звітності підприємства за П(С)БО 25

Давайте розглянемо Ваше питання:

Тут є принциповий момент, який залежить від того, до якої саме категорії "малих" чи "мікро" відноситься Ваше підприємство. Згідно з п. 2 розд. ІІ НП(С)БО 25 "Спрощена фінансова звітність" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n42 , суб'єкти мікропідприємництва, які подають форми № 1-мс та 2-мс, мають право на максимально спрощений облік.

1. Якщо Ви подаєте форми № 1-мс, 2-мс (Мікропідприємства)

• Якщо за результатами кварталу у Вас виходить прибуток, але за рахунок збитку минулого року (який підтягується в Декларації) реального податку "до сплати" немає, то в рядку 2300 "Податок на прибуток" Ви ставите прочерк.
• Відповідно, значення рядка 2290 (фінрезультат до оподаткування) буде ідентичним значенню рядка 2350 (чистий прибуток). Весь Ваш заробіток "схлопується" зі збитком лише в балансі через нерозподілений прибуток, а у звіті про фінрезультати податок просто не нараховується.

2. Якщо Ви подаєте форми № 1-м, 2-м (Малі підприємства)

Для підприємств категорії "Малі" діють вимоги розд. II НП(С)БО 25. Проте загальний принцип залишається незмінним: за відсутності суми податку до сплати в Декларації, витрати з податку на прибуток у звітності не відображаються (за умови, що Ви не застосовуєте механізм відстрочених податків).

• У формі № 2-м рядок 2300 залишається незаповненим.
• Чистий прибуток у рядку 2350 буде ідентичним фінансовому результату до оподаткування у рядку 2290.

Таким чином, Ваша професійна оцінка ситуації є вірною: за відсутності реального податкового навантаження у звітному періоді, бухгалтерський прибуток до оподаткування фактично трансформується у чистий прибуток підприємства без додаткових коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!