Підтвердження форс-мажору: достатність витягу та довідки ТПП

Ні, одного Витягу з ЄРДР для списання товару недостатньо, але для підтвердження форс-мажорної втрати товару довідка ТПП саме як обов’язкова умова прямо законом не встановлена; для списання ключовим є належний пакет первинних документів, але сертифікат ТПП фактично єдиний документ, що визнає ДПС як доказову базу для застосування звільнення від нарахування ПДВ.

Для бухгалтерського списання товару факт втрати має підтверджуватися первинними документами та результатами інвентаризації відповідно до Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14 та Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Сам Витяг з ЄРДР за ч. 1 ст. 438 ККУ є важливим доказом втрати майна внаслідок військової агресії, але для списання зазвичай його використовують разом з іншими документами: наказом про інвентаризацію, інвентаризаційними описами, протоколом інвентаризаційної комісії, актом списання запасів, за можливості — документами щодо окупації території, неможливості доступу до майна, матеріалами щодо пошкодження чи втрати.

Списання запасів відображається з урахуванням НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text та Методичних рекомендацій №2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text.

Проведення:
Списано втрачені товари — Дт 947 – Кт 281 (або відповідний субрахунок обліку запасів)

Щодо ПДВ, для застосування п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і ненарахування зобов’язань за п. 198.5 ПКУ доказова база має підтверджувати, що втрата сталася внаслідок обставин непереборної сили. На сьогодні сертифікат ТПП фактинчо є обов'язковим, оскільки податкова служба наполегливо повторює таку вимогу в усіх конслуьтаціях, але, все ж згідно законодавтва, він не є єдиним документом, без якого списання неможливе.

Індивідуальний сертифікат ТПП можна отримати за зверненням до ТПП України або регіональної ТПП у порядку засвідчення форс-мажорних обставин. Коли заява подаєтсья з метою підтрджити форс мажор для ненаразування ПДВ при списанні товарів, тобто податковог богу чи невиконання обов'язків як таког ще не сталося, тоді язаявку слід подавати за Додатком №4 (на сайті ТПП є форми заяв https://ucci.org.ua/dokumienti-dlia-zavantazhiennia)

Тобто для бухгалтерського списання сам сертифікат ТПП не є прямо обов’язковим документом, але для податкового захисту, особливо щодо ПДВ, його доцільно мати разом із Витягом з ЄРДР та іншими підтвердними документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!