Нарахування ПДВ на експедиторські послуги: нюанси та коди УКТЗЕД

Так, ви маєте рацію, у вашій ситуації ПДВ нараховується лише на суму винагороди експедитора (за ставкою 20%), оскільки залучені треті особи не є платниками ПДВ. Інші витрати, які ви перевиставляєте клієнту, не збільшують вашу базу оподаткування ПДВ.

Згідно з Узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом ДПС від 06.07.2012 №610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text, базою оподаткування ПДВ у експедитора є:

вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора);
вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ.

Оскільки у вашому випадку третя сторона (перевізник та інші виконавці) не є платником ПДВ, вартість їхніх послуг не включається до вашої бази оподаткування ПДВ при перевиставленні їх замовнику. Це підтверджується відповіддю на Питання 1 та Питання 10 УПК № 610.

Хоча міжнародне перевезення зазвичай оподатковується за ставкою 0%, це правило діє лише тоді, коли безпосередній виконавець (перевізник) є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, експедитор не нараховує ПДВ (навіть за ставкою 0%) на вартість такого перевезення при його перевиставленні.

Для допоміжних послуг (навантаження, розвантаження тощо) місце постачання визначається за місцем їх фактичного надання ( пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Якщо вони надані за межами України, вони не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Оскільки послуги від неплатників ПДВ не збільшують вашу базу оподаткування, вони не відображаються у податковій накладній, яку ви виписуєте замовнику. ПН складається лише на ті суми, що є об'єктом оподаткування.

У вашій ПН буде лише один рядок:

Номенклатура: Транспортно-експедиторська послуга (винагорода експедитора).
Код послуги (ДКПП): 52.29 («Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту»).
Ставка: 20%.

Усі транзитні витрати (без ПДВ) ви просто вказуєте в акті наданих послуг та рахунку на оплату для компенсації клієнтом, але не в податковій накладній.

Раді допомогти, звертайтесь ще!