Оформлення списання браку: бухгалтерські, податкові та юридичні аспекти

Для оформлення списання пошкодженого товару на складі фулфілмент-оператора необхідно провести інвентаризацію, скласти акт списання та нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання з ПДВ. Оскільки товар пошкоджено з вини зберігача (надавача послуг фулфілменту), ви маєте право виставити претензію для відшкодування збитків.

Юридичні аспекти

Згідно зі ст. 936 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4430 зберігач (оператор фулфілменту) зобов'язаний повернути річ у схоронності. У разі пошкодження речі зберігач відповідає за збитки, якщо не доведе, що пошкодження сталося внаслідок непереборної сили або через властивості самої речі.

Ви маєте право вимагати відшкодування вартості пошкодженого товару на підставі договору фулфілменту.

Документальне оформлення
Процедура списання має бути підтверджена наступними документами:

Доповідна записка: Начальник складу або відповідальна особа ініціює процес, повідомляючи керівника про виявлення браку.
Інвентаризація: Проведення інвентаризації є обов’язковим у разі встановлення фактів псування цінностей на день їх виявлення (п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17). За результатами складаються інвентаризаційний опис, звіряльна відомість та протокол інвентаризаційної комісії, затверджений керівником.

Акт списання: Основний первинний документ, що підтверджує вилучення товару з активів. Він повинен містит детальний опис причин непридатності.
Претензійна документація: Оскільки товар пошкоджено на фулфілменті, необхідно скласти акт про пошкодження (бажано за участі представника оператора) та направити лист-претензію про відшкодування вартості товару

Бухгалтерський облік
Вартість пошкодженого товару списується на витрати періоду: Дт 947 Кт 281. До моменту встановлення винної особи сума збитків обліковується на позабалансовому рахунку 072. Коли фулфілмент-оператор визнає провину робиться проведення Дт 375 Кт 716 (на суму відшкодування). Отримання коштів: Дт 311 Кт 375.

ПДВ

Оскільки товар не буде використаний у господарській діяльності, ви зобов'язані нарахувати ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. База оподаткування — вартість придбання товару.

Потрібно скласти зведену податкову накладну (тип причини «13») не пізніше останнього дня місяця списання.

Кошти, отримані від оператора як компенсація за пошкоджений товар, не включаються до бази оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Податок на прибуток

Спеціальних податкових різниць для списання товару не передбачено. Операція відображається за правилами бухобліку: вартість товару зменшує фінрезультат (витрати), а сума відшкодування — збільшує (дохід)

Раді допомогти, звертайтесь ще!