Питання нарахування дивідендів та уточнення податкових декларацій

Щомісячна виплата дивідендів у ТОВ можлива лише якщо це передбачено статутом і є чистий прибуток, а у формі 4ДФ для звичайних дивідендів правильно застосовувати ознаку 109, тоді як 142 - лише для неоподатковуваних (реінвестованих) дивідендів.

Щодо можливості щомісячної виплати дивідендів. Відповідно до ч. 3 ст. 26 Закону №2275 «Про ТОВ та ТДВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156, дивіденди можуть виплачуватися за період, кратний кварталу, якщо інше не передбачено статутом. Отже, щомісячна виплата можлива лише за умови, що така періодичність прямо прописана у статуті товариства.

Водночас, згідно з ч. 1 ст. 26 Закону №2275, джерелом виплати є чистий прибуток, визначений за даними фінансової звітності. Це означає, що для щомісячної виплати необхідно складати внутрішню фінзвітність щомісяця та підтверджувати наявність прибутку.

Також слід враховувати обмеження ст. 27 Закону №2275: дивіденди не можна виплачувати, якщо є заборгованість перед кредиторами, не здійснені розрахунки з вибулими учасниками або якщо учасник не повністю вніс свій вклад.

Щодо документального оформлення. Відповідно до ст. 30 Закону №2275 та ст. 116 ЦКУ, рішення про виплату дивідендів приймають загальні збори учасників і оформлюють протоколом. Саме цей документ є підставою для нарахування дивідендів у бухгалтерському обліку.

Щодо оподаткування. Згідно з пп. 170.5.1 та 170.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965, підприємство є податковим агентом і зобов’язане утримати ПДФО та військовий збір. Для платника єдиного податку (3 група) застосовується ставка ПДФО 9% та військовий збір 5% (пп. 167.5.4 ПКУ). Оподаткування здійснюється на дату нарахування (пп. 170.5.4 ПКУ).

Щодо відображення у формі 4ДФ. Згідно з довідником ознак доходів, звичайні дивіденди, які оподатковуються ПДФО, відображаються з ознакою доходу 109.

Ознака доходу 142 застосовується виключно для реінвестованих дивідендів, які не оподатковуються ПДФО (пп. 165.1.18 ПКУ). Тобто якщо дивіденди фактично виплачуються фізособам - застосовується ознака 109.

Більше інформації про нарахування, оподаткування та відображення дивідендів у звітності можна прочитати у статті та переглянути у відеоблозі за посиланням: https://7eminar.ua/events/3294/6700.

Раді допомогти, звертайтесь ще!