Показ продажу земельної ділянки у податковій накладній і декларації

Продаж земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722.

Так, звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства.

На продаж земельної ділянку потрібно виписати ПН як на звільнені операції. У верхньому лівому куті ПН слід заначити тільки "Без ПДВ" у рядку "Складена на операції, звільнені від оподаткування". У табличній частині у гр. 3.1 зазначається умовний код УКТЗЕД 00301 (умовні коди визначені ДПС https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html), у гр. 8 зазначається код ставки 903, у гр. 9 код пільги 14060430.

В іншому ПН заповнюється в загальному порядку.

В декларації з ПДВ обсяг продажу відображається у рядку 5 та 5.1 декларації. Також потрібно визначити суму пільги у таблиці 2 додатка 4.

Порядок заповнення Таблиці 2 Додатка 4:
Графа 2 (Назва пільги): зазначається назва згідно з Довідником пільг (Операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок).

Графа 3 (Код пільги): вказується код 14060430.

Графа 4 (Сума пільги): розраховується як сума податку, не сплачена до бюджету. Формула: (Обсяг звільненої операції — Обсяг продажу і обсяг придбання (якщо було придбання товарів або послуг для цієї операції) × 20%.

Графа 5 (Обсяг звільненої операції): вказується ціна продажу.

Графи 6–9 (Дані про придбання): заповнюються, якщо були придбання товарів чи послуг із ПДВ, які безпосередньо використані для продажу цієї землі (наприклад, послуги посередників, якщо вони є платниками ПДВ).

Також потрібно у періоді продажу земельної ділянки робити розподіл податкового кредиту за товарами/послугами, придбаними з ПДВ, якіі одночасно використовуються як в оподатковувнаих, так і звільнених від ПДВ операціях відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Принцип розподілу ПДВ прописаний у ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. Він полягає у тому, що у звітному місяці, в якому ви продали землю, потрібно виписати зведену ПН і нарахувати ПДВ на товари/послуги подвійного призначення відповідно до частки неоподатковуваних операцій. Така частка визначається у гр. 7 рядка 2 таблиці 1 додатка 5.

У кінці року (у декларації за грудень) слід зробити річний перерахунок, тобто визначити частку неоподатковуваних операцій за рік. Це потрібно зробити у рядку 1 таблиці 1 додатку 5. Після цього до зведеної ПН потрібно оформити РК і перерахувати компенсуючі ПЗ на підставі частки неоподатковуваних операцій за рік (така частка зазанчаєтьяс у графі 7 рядка 1 таблиці 1 додатка 5).

Докладно про порядок розподілу ПДВ, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv, https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv, https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!