Податкові наслідки для ФОП 2 групи при перевірці товарів

Давайте розглянемо Ваше питання:

Якщо ФОП на 2 групі не підтверджує походження товару - основний ризик в застосуванні штрафу за порушення обліку товарних запасів та можливих донарахуваннях, якщо податкова визнає товар «необлікованим».

1. Штраф за порушення порядку обліку товарних запасів

Це основний ризик для тих, хто торгує товарами. Згідно з п. 12 ст. 3 Закону про РРО (№265/95-ВР) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62 , суб'єкти господарювання зобов'язані вести облік товарних запасів і здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку.

Якщо ви торгуєте технічно складними побутовими товарами, ліками, ювелірними виробами або є платником ПДВ, то за непідтвердження походження товару (відсутність прибуткових накладних) накладається штраф згідно зі ст. 20 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n215 :

• 100% вартості товарів, які реалізуються без належного обліку (за цінами реалізації, але не менше 170 грн).

Важливо: Для звичайних ФОП на 2-й групі (наприклад, одяг, канцтовари), які не підпадають під ці категорії, обов’язковий складський облік за Наказом №496 не ведеться, але це не звільняє від обов'язку мати первинні документи.

2. Ризик "безоплатно отриманих товарів"

Це «улюблена» фішка податківців. Якщо Ви не можете підтвердити, у кого купили товар, ДПС намагається визнати такий товар безоплатно отриманим.
Згідно з п. 292.3 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , до доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

• Як наслідок: Вам можуть нарахувати дохід за ринковими цінами на всю суму «недокументованого» товару. Якщо через це додавання Ви перевищите ліміт доходу для 2-ї групи (згідно з п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ), вас можуть примусово перевести на загальну систему та змусити сплатити 15% податку з перевищення (п. 293.4 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ).

3. Загальний обов’язок зберігати документи

Навіть якщо Ви не ведете складський облік, п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 забороняє формування показників звітності на підставі даних, не підтверджених документами. Ви зобов'язані зберігати первинні документи щонайменше 3 роки (1095 днів).

Узагальнюємо: Якщо Ви не належите до «ризикових» категорій (складна техніка, ювелірка), то прямий штраф за 265-м Законом вам не загрожує. Проте ризик нарахування доходів як за безоплатно отриманий товар залишається високим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!