Наслідки виписки ПН на неплатника ПДВ для юридичної особи
Дійсно, згідно з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом».
Тому ПН потрібно було скласти на дату отримання коштів.
У Вашому випадку, якщо оплата та надання послуги відбулися протягом місяця – недоплати ПДВ немає.
Але є ризик застосування у разі перевірки штрафу в розмірі 50% суми ПДВ за відсутність зареєстрованої вірної ПН (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10585 ).
Тому, особливо, якщо суми суттєві – варто скласти РК з кодом 103 на анулювання невірної ПН, та зареєструвати ПН вірною датою.
У разі несвоєчасної реєстрації ПН передбачено застосування штрафу згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8035 ) – від 2% до 25% суми ПДВ в залежності від строку порушення.
УР подавати не потрібно: є відповідне роз’яснення податківців:
«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).
Тобто невірна ПН та РК до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
