Порядок виплати дивідендів для ТОВ на єдиному податку

ТОВ на єдиному податку 5%, немає найманих працівників. Одноособний власник. Який порядок виплати дивідендів та які ставки ПДФО та військового збору (9% та 5%?) Чи можна виплачувати раз на квартал? Чи це має бути прописанов статуті ? Дохід як раз відбувається раз в квартал. І якщо виплачувати дивіденти яку звітність подавати в податкову? Об'єднаний звіт ПДФО/ЄСВ? І в які терміни?

СК

Стефанія, консультант

експерт

21.04.2026 | 23:56

Очікує відповідь

Так, дивіденди можна виплачувати щокварталу; ПДФО — 9%, військовий збір — 5%;

об'єднана звітність подається у складі Податкового розрахунку з додатком 4ДФ щомісяця. В ній в період наразування дивідендів відображаєься нарахування двидендів та податків (колнки 3а, 4а,5а), а виплата (колонки 3,4,5 - в місяці фактичної випалти. Ознака доходу 109.

Виплата дивідендів допускається за будь-який період, кратний кварталу, якщо інше не встановлено статутом товариства (ч. 3 ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text). Тобто у разі відсутності обмежень у статуті товариство має право приймати рішення про розподіл прибутку щокварталу, При цьому доцільно, щоб така можливість була прямо передбачена у статуті, оскільки саме він визначає порядок розподілу прибутку.

Оподаткування дивідендів, що виплачуються ТОВ — платником єдиного податку фізичній особі, здійснюється за ставкою 9% ПДФО (пп. 167.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) та 5% військового збору (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України). Єдиний внесок на такі виплати не нараховується, оскільки дивіденди не належать до фонду оплати праці.

Рішення про виплату дивідендів оформлюється письмово як рішення єдиного учасника. Джерелом для нарахування є чистий прибуток за даними бухгалтерського обліку відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Податки утримуються та сплачуються під час виплати доходу (пп. 168.1.2 Податкового кодексу України).

Інформація про нараховані та виплачені дивіденди відображається у Податковому розрахунку сум доходу фізичних осіб (форма, затверджена Порядком №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text) з поданням додатка 4ДФ, де дивіденди зазначаються з ознакою доходу «109». Такий розрахунок подається щомісяця протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.

У разі якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, податок на доходи фізичних осіб і військовий збір підлягають сплаті протягом 30 календарних днів після закінчення місяця їх нарахування (пп. 168.1.5 Податкового кодексу України).

Виплата дивідендів забороняється, якщо товариство не має достатнього майна для задоволення вимог кредиторів або якщо вклад до статутного капіталу не внесений повністю (ст. 27 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!