Виплата дивідендів нерезиденту: облік у 1С та валютні нюанси

Нарахування ведеться в гривні, виплата в євро — за курсом НБУ на дату платежу, різниця між наразованою та випалченою сумою в гривнях - закривається через 719/949.

Нарахування дивідендів і утримання податку відображається у гривні на дату рішення відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 141.4.2, ст. 103 щодо застосування Конвенції).

Нараховано дивіденди — Дт 443 – Кт 671 — 2 160 302,96 грн
Утримано податок (10%) — Дт 671 – Кт 641 — 216 030,30 грн

До виплати залишається 1 944 272,66 грн.

Виплата в євро відображається за курсом НБУ на дату списання коштів із валютного рахунку (рахунок 312) відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Виплата дивідендів — Дт 671 – Кт 312 — сума в грн за курсом НБУ на дату платежу

Оскільки заборгованість була зафіксована у гривні, а оплата відбулася у валюті, виникає різниця між сумою заборгованості та гривневим еквівалентом списаної валюти. Вона відображається як інший операційний дохід або витрати:

якщо сплачено менше в грн — Дт 671 – Кт 719
якщо сплачено більше — Дт 949 – Кт 671

Такі рахунки застосовуються згідно з Інструкцією №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

У 1С/BAS це реалізується через:
— документ «Операція» (для нарахування);
— документ «Списання з банківського рахунку» (рахунок 312, кореспондуючий 671) для виплати в євро з автоматичним перерахунком у гривню за курсом НБУ на дату платежу.

Додатково операція відображається у додатку ПН до декларації з податку на прибуток, а застосування ставки 10% за Конвенцією — у додатку ПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!