Облік валютних витрат та повернень у закордонному відрядженні

1) Чи підлягає заборгованість за рахунком 3722 переоцінці на дату кожного списання, якщо вона закривається авансовим звітом (без повернення коштів)?

На нашу думку, фактично Ваш Дт 3722 є оплатами з Вашої КПК, і таким чином формується "авансова" оплата за оплачені працівником послуги у відрядженні (підтверджуючі документи він надась пізніше, коли повернеться з відряджнення).

За визначенням п. 6 та п.8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) - якщо постачальнику сплачується аванс, то це немонетарна стаття, то якій не нараховують курсові різниці, а коли працівник надасть підтверджуючі документи, Ви визнаєте витрати (Дт 92 Кт 3722) на рівні курсу НБУ на дату проведення оплати.

2) Як відобразити в авансовому звіті часткове повернення коштів за скасований рейс (сума повернення менша за списання) та якими проведеннями закрити різницю?

Якщо були повернуті кошти за скасований рейс на корпоративну картку Вашого підприємства, то в обілку можк бути так:

Дт 3722 Кт 314 - оплачені квитки на літак за курсом НБУ № 1 (на дату оплати), наприклад 200 євро

Дт 314 Кт 3722 - повернені 150 євро х курс НБУ № 2 - на день зарахування повернених коштів

Дт 92 Кт 3722 - 50 євро х курс НБУ № 2 - списані втрати від повернення квитків на рейс

Дт 3722 Кт 714 - (курс № 2 - курс № 1) х 200 євро - нарахована курсова різниця по заборгованості по 3722 в сумі 200 євро, оскільки коли авіакомпанія повертає кошти, така заборгованість по Дт 3722 стає монетарною (п. 4 НПСБО 21) і по ній нараховують курсові різнциі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!