Сенс створення резервів і їх вплив на податок на прибуток

В чем смысл создания резерва сомнительных долгов, если потом через додаток РI с этих сумм платится налог на прибыль? Если резерв отпусков создаем для равномерного распределения налоговой нагрузки, то и не корректируем его через РI. А с резервом отпусков получается формальное уменьшение прибыли в бухучете? Я правильно понимаю?

ТК

Тамара, консультант

експерт

20.04.2026 | 16:03

Очікує відповідь

З облікової точки зору сенс створення резерву сумнівних боргів полягає в тому, щоб не завищувати актив.

Дебіторська заборгованість це для цілей бухобліку актив. Тому, якщо є певні сумніви в її погашенні у фінзвітності такий актив немає бути завищеним. Тому його (тобто такий актив) стандарт наказує обліковувати в сумі чистої реалізаційної вартості (п. 7 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29). Для її визначення й формують резерв сумнівних боргів: Дт 944 Кт 38. Відповідно до підсумку балансу така сумнівна заборгованість потрапляє за мінсом резерву.

У прибутковому обліку завдяки різницям із пп. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 такі витрати (тобто ті, що виникають у періоді створення резерву сумнівних боргів) слід дійсно нівелювати. Разом з тим, на прибутковий облік вони можуть вплинути в подальшому під час списання заборгованості, під яку створювався такий резерв (пп. 139.2.2 ПКУ). Щоправда, за умови, що така заборгованість відповідає податковим ознакам безнадійності із пп. 14.1.11 ПКУ.

Очевидно, такий меанізм застосування коригувань до резерву сумнівних боргів передбачено, щоб унеможливити зловживання щодо нарахування такого резерву з метою зменшення податкового навантаження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!