Коригування ПДВ: повернення переплати через знижену ціну накладної

Вважаємо, що код причини коригування повинен бути 101 «зміна ціни».

Є роз'яснення ДПС України:

«якщо на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни при незмінному обсязі та надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги, а будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді, то постачальником складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на попередню оплату, в усіх рядках якого у графі 2.1 зазначається код причини коригування «101», що відповідає причині коригування «Зміна ціни».

Усім рядкам, пов’язаним з коригуванням одного рядка податкової накладної, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Оскільки у розглянутій ситуації змінюється лише ціна (у бік зменшення), то у розрахунку коригування до податкової накладної, попередньо складеної постачальником товарів/послуг на дату отримання попередньої оплати від покупця, заповнюється два рядки, а саме:

у першому рядку зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);

у другому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники з урахуванням нової ціни, діючої на дату складання розрахунку коригування» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної постачальником на попередню оплату, у разі якщо на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни при незмінному обсязі, а надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги та будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35276 ).

Щодо дати складання РК – вважаємо, що це повинна бути дата 16.04.26 р. – саме тоді здійснилося отримання товару (тобто реальна господарська операція, яка свідчить про необхідність коригування ).

Разом з цим з метою уникнення зайвих питань з боку податківців – варто і лист скласти датою вд 16.04.26 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!