Покрокова інструкція закриття ТОВ з ПДВ на загальній системі

Для закриття ТОВ на загальній системі з ПДВ потрібно пройти певну процедуру ліквідації: прийняти рішення, провести інвентаризацію, розрахуватися з кредиторами, подати звітність, анулювати ПДВ та завершити реєстрацію припинення.

Першим етапом є прийняття рішення про ліквідацію товариства загальними зборами учасників із дотриманням вимог щодо кворуму та кількості голосів (ч. 2 ст. 34 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n228 ). У цьому ж рішенні визначається склад ліквідаційної комісії або призначається ліквідатор, встановлюються строки ліквідації (не менше 2 і не більше 6 місяців - ч. 5 ст. 105 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n568), порядок проведення процедури, а також відповідальні особи за складання ліквідаційних балансів. З моменту призначення ліквідатор набуває повноважень керівника підприємства.

Протягом 3 робочих днів необхідно подати держреєстратору рішення про ліквідацію для внесення відповідного запису до ЄДР (ч. 1 ст. 105 ЦК України, ч. 10 ст. 17 Закону № 755). Після внесення такого запису підприємство набуває статусу такого, що перебуває у процесі припинення, і обмежується у внесенні змін до установчих документів та створенні нових юросіб.

Наступним кроком є інформування контролюючих органів та організація роботи з кредиторами. Хоча податкові органи отримують інформацію автоматично, доцільно додатково повідомити ДПС. Також публікується повідомлення або надсилаються письмові повідомлення про ліквідацію із зазначенням строку подання вимог кредиторами (від 2 до 6 місяців - ч. 5 ст. 105 ЦК України). У цей період можливе проведення документальної позапланової перевірки (пп. 78.1.7 ПКУ), що впливає на строки подальших дій.

Паралельно проводиться суцільна інвентаризація всіх активів і зобов’язань підприємства (п. 7 Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n4), незалежно від їх місцезнаходження. За результатами інвентаризації та оцінки майна складається початковий ліквідаційний баланс, який дає змогу визначити фінансовий стан підприємства та можливість погашення боргів. У разі недостатності активів може постати питання переходу до процедури банкрутства (ч. 6 ст. 34 Кодексу з процедур банкрутства).

Важливим етапом є припинення трудових відносин із працівниками відповідно до п. 1 ст. 40 КЗпП України. Працівників попереджають не пізніше ніж за 2 місяці, службу зайнятості повідомляють за формою № 4-ПН, здійснюють усі розрахунки, включаючи виплату вихідної допомоги (ст. 44 КЗпП України). Окремі категорії працівників (наприклад, вагітні жінки) можуть бути звільнені лише з обов’язковим працевлаштуванням (ч. 3 ст. 184 КЗпП України).

Далі ліквідаційна комісія проводить роботу з дебіторами - вживає заходів щодо стягнення заборгованості, у разі необхідності застосовує відступлення права вимоги або визнає заборгованість безнадійною (ст. 530, ст. 609 ЦК України). Одночасно може здійснюватися продаж майна для формування ліквідаційної маси.

Після формування коштів відбувається розрахунок із кредиторами у визначеній законом черговості (ст. 112 ЦК України): спочатку задовольняються вимоги щодо відшкодування шкоди та забезпечені заставою, далі - виплати працівникам, потім - податкові зобов’язання, і в останню чергу - інші кредитори пропорційно наявним активам.

Для ТОВ на загальній системі з ПДВ ключовим є етап анулювання ПДВ-реєстрації. До цього необхідно зареєструвати всі податкові накладні та розрахунки коригування, визначити податкові зобов’язання за останній звітний період та подати відповідну декларацію (пп. «б» п. 184.1 Податкового кодексу України). Помилки у звітності мають бути виправлені до завершення ліквідації.

Після повного розрахунку з кредиторами складається проміжний ліквідаційний баланс (ч. 7 ст. 111 ЦК України), на підставі якого визначається майно, що підлягає розподілу між учасниками. Розподіл здійснюється пропорційно їх часткам у статутному капіталі, з урахуванням можливих податкових наслідків (ПДФО, військовий збір, ЄСВ).

Далі здійснюються завершальні організаційні дії: подається остання податкова та фінансова звітність (п. 49.1, пп. 137.4.3 ПК України), отримуються довідки про відсутність заборгованості, подається форма № 20-ОПП щодо закриття об’єктів оподаткування, закриваються банківські рахунки, анулюються ліцензії та дозволи, скасовуються електронні підписи, а документи передаються до архіву.

Після цього складається кінцевий ліквідаційний баланс (ч. 11 ст. 111 ЦКУ), який відображає повне припинення активів і зобов’язань підприємства, та затверджується учасниками.

Фінальним кроком є подання державному реєстратору заяви про державну реєстрацію припинення юридичної особи разом із довідкою архівної установи (ч. 13 ст. 17 Закону № 755). Протягом 24 годин вноситься запис до ЄДР, і з цієї дати підприємство вважається ліквідованим, а його діяльність остаточно припиняється.

Більше інформації та покрокова інструкція ліквідація ТОв можна переглянути за посиланням наступні статті.

Від ДПС: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/904519.html

Від 7eminar.ua: https://7eminar.ua/news/13109-likvidaciya-yurosobi-pokrokovii-algoritm-dii

Раді допомогти, звертайтесь ще!