Наслідки компенсації за електроенергію для ФОП та оренди

Давайте розглянемо Ваше питання:

Отримана компенсація за електроенергію як окремий платіж (поза межами вартості послуги оренди чи комплексного обслуговування) є зоною особливої уваги під час податкових перевірок ФОП 3 групи.

Ось детальний розбір наслідків для обох сторін з посиланнями на нормативну базу:

1. Наслідки для Орендодавця (ФОП 3 групи)

Головний ризик полягає в тому, що ДПС часто не визнає компенсацію комунальних послуг доходом від підприємницької діяльності, якщо такий вид діяльності не прописаний у договорі як «послуга».

• Ризик оподаткування 18% + 5%: Згідно з роз'ясненнями ДПС (категорія ЗІР 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444#:~:text ), якщо орендар самостійно оплачує комунальні послуги, а орендодавець отримує компенсацію, ці кошти не включаються до доходу ФОП-єдинника (бо це не виручка від реалізації), а вважаються іншим доходом фізичної особи. Відповідно до пп. 164.2.20 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 , такі суми мають оподатковуватися за ставкою 18% ПДФО та 5% ВЗ.
• Ризик «зльоту» зі спрощеної системи: Якщо ДПС розцінить це як отримання доходу від виду діяльності, не зазначеного в Реєстрі платників єдиного податку (наприклад, якщо у вас немає КВЕД 68.20 або 81.10), то згідно з пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому відбулося порушення.
• Недоплата податків: Оскільки Казначейство перерахувало повну суму (20 300,00 грн) без утримань, обов’язок зі сплати податків лягає на ФОП. Якщо ви просто включили цю суму в звітність під 5%, податкова може донарахувати різницю до 18% плюс штрафні санкції (ст. 123 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 .

2. Наслідки для Орендаря (Військової частини)

Військова частина як бюджетна установа виступає у цій операції податковим агентом.

• Порушення функцій податкового агента: Відповідно до пп. 14.1.180 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , податковий агент зобов'язаний нараховувати, утримувати та сплачувати податки до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи. Оскільки сума виплачена в повному обсязі, ВЧ порушила вимоги пп. 168.1.1 ст. 168 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 .
• Штрафні санкції для посадових осіб: За виплату доходу без утримання податку на посадових осіб ВЧ (бухгалтера/командира) може бути накладено адміністративний штраф згідно зі ст. 163-4 КпАП (Порушення порядку утримання та перерахування ПДФО).
• Відповідальність перед бюджетом: Згідно зі ст. 125-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003 , нарахування штрафів за несплату податку під час виплати доходу покладається саме на податкового агента.

Як мінімізувати ризики (Рекомендації)

Щоб ця сума пройшла як легітимний дохід ФОП 3 групи під 5%:

• Договірне оформлення: Перевірте, щоб у договорі ця сума була частиною «плати за користування майном» або «складовою частиною вартості послуг з обслуговування», а не «відшкодуванням».
• КВЕД: Переконайтеся, що на дату отримання коштів (грудень 2025) у вас був відкритий КВЕД 68.20 (надання в оренду) або 81.10 (комплексне обслуговування).
• Акт звірки: Підпишіть акт звірки, де буде чітко вказано, що ці кошти є оплатою за надані послуги з утримання майна, або експлуатаційні витрати на утримання майна згідно з Договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!