Оптимізація витрат: 44 чи 39 рахунок для першого кварталу
Якщо Ви не плануєте «зв’язуватися» з витратами, які зменшують фінансовий результат до оподаткування – звісно, ви можете «помилитися» та віднести витрати за рахунок нерозподіленого прибутку.
Щодо віднесення на рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» - слід мати на увазі, що «рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.
До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; оплата торгового патенту; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо» ( Інструкція № 291, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n441 ).
Тобто на цей рахунок відносяться певні витрати, які поки не слід відображати в складі поточних.
Також згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n441 ) не передбачено проведення запису Дт44 – Кт39.
Отже – бути мати місце порушення правил ведення бухгалтерського обліку.
За це передбачена відповідальність згідно із ст.164.-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1484 ) , а саме: «приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, несвоєчасне подання на розгляд, погодження або затвердження річного фінансового плану підприємства державного сектору економіки та звіту про його виконання, перешкоджання працівникам органу державного фінансового контролю у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності -
тягнуть за собою накладення штрафу від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян».
Тобто мається на увазі штраф від 136 грн. до 255 грн.
Та такий штраф застосовується лише органами державної аудиторської служби – це стосується підприємств, які або фінансуються з бюджету, або отримують кошти з бюджету за товари/послуги.
Але у разі якщо Ви відносите певні суми на рахунок 39, та потім в «потрібний період» на витрати (наприклад, Дт92 – Кт39, Дт93 – Кт39, тощо ) , не маючи на це підстав – тоді є ризик зняття витрати у разі перевірки з боку ДПС, донарахування податку на прибуток, та застосування штрафних санкцій в розмірі 5% суми ПДВ (п.123.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) або 25% суми ПДВ (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ), якщо податківці визнають дії умисними.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
