Списання матеріалів і ОЗ після ракетного удару: вимоги

Сертифікат ТПП краще отримати

Для списання матеріалів і ОЗ необхідно зібрати усі можливі зовнішні підтвердження: звернутися до органів ДСНС, які мають скласти акт пошкодження майна із зазначенням причини; звернутись до місцевих органів влади, які можуть додатково підтвердити факт знищення товарів; довідки правоохоронних органів, документи місцевої влади, здійснити всі можливі заходи з фіксації факту пошкодження майна (фото/відео зйомка). Потім необхідно провести інвентаризацію її обов’язково проводять, коли трапляються надзвичайні події п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів і зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n24

Для того щоб списати запаси без наслідків для ПДВ (без компенсуючих ПЗ з ПДВ) - треба довести дію обставин непереборної сили. Відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 у випадку, якщо товари (у тому числі матеріальні активи (основні засоби) та нематеріальні активи), придбані платником податку з ПДВ для цілей використання в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану, то такі товари не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ, та, відповідно, обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання і реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, у такого платника ПДВ не виникає.

Дію обставин непереборної сили засвідчує Торгово-промислова палата України. У ІПК від 16.03.2026 р. № 1545/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК податківці зазначили, що : Для цілей застосування пункту 321 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ є обов’язковим наявність сертифіката, що підтверджує настання обставин непереборної сили, який видається Торгово-промисловою палатою України або уповноваженими нею регіональними торгово-промисловими палатами. Отже, Ви маєте бути готові, що у разі перевірки податківці будуть вимагати сертифікат ТПП. Наявність такого сертифіката є ключовим доказом того, що втрата сталася внаслідок форс-мажору, а не з господарських причин. Без нього довести надзвичайний характер події буде вкрай складно. Для отримання сертифікату ТПП треба звернутися з заявою до територіального (обласного) відділення Торгово-промислової палати (ТПП) https://ucci.org.ua/zaiavi-pro-zasvidchiennia-fors-mazhornikh-obstavin вони підкажуть яку заяву та які документи додати.
Податку на прибуток: Якщо ідеться про знищення запасів, то списання таких активів не містить будь-яких податковоприбуткових особливостей. У розд. ІІІ ПКУ немає коригувань, пов’язаних із цими операціями. Тож такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку. І, відповідно, так само впливають на бухфінрезультат об’єкт оподаткування податком на прибуток.
А от списання зруйнованих/знищених/зіпсованих/розкрадених ОЗ (точніше, тих активів, які є ОЗ у розумінні п.п. 14.1.138 ПКУ) пов’язані для високодохідників і малодохідників-добровольців із ліквідаційними коригуваннями. Адже списання ОЗ у зв’язку із його знищенням означає ліквідацію такого ОЗ. Тож бухфінрезультат збільшується на бухоблікову балансову і зменшується на податкову залишкову вартість таких ОЗ (пп. 138.1, 138.2 ПКУ). Щодо невиробничих ОЗ, то при їх списанні лише збільшують фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість (абзац п’ятий п. 138.1 ПКУ) без зменшуючої різниці.У бухобліку знищення активів унаслідок війни відображається так само, як і знищення внаслідок інших обставин. Тобто балансова вартість знищеного майна списується на витрати, що відображається проводками: Дт 947 Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (для запасів);Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11 (для необоротних активів).

Отже, для цілей ПДВ-обліку можуть знадобитися документи складені та засвідчені державними органами про дію обставин непереборної сили.

Раді допомогти, звертайтесь ще!