Округлення туристичного збору: помилки та їх наслідки у декларації

Правильно — округлювати до 2 знаків, різницю ігнорувати як технічну, головне — не допустити недоплати податку.

База та порядок розрахунку туристичного збору визначені пп. 268.3.1 та пп. 268.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Сума збору розраховується як добуток мінімальної зарплати та ставки у %, але ПКУ не встановлює окремих правил округлення саме ставки або проміжних значень.

Оскільки грошові розрахунки в Україні здійснюються з точністю до копійок (дві цифри після коми), фактичні розрахунки з туристами повинні проводитися з округленням до 2 знаків після коми. Значення 43,235 грн та 129,705 грн математично округлюються до 43,24 грн та 129,71 грн відповідно.

Декларація при цьому може рахувати за формулою з більшою точністю (3 знаки), а вже кінцевий показник підлягає округленню до 2 знаків. Саме тому виникає різниця в копійках.

Як діяти правильно:

— у розрахунках з клієнтами застосовувати округлені суми (43,24 грн і 129,71 грн), оскільки інакше неможливо провести оплату;
— у декларації відображати суму, розраховану за формулою (кількість діб × МЗП × ставка), з округленням кінцевого результату до 2 знаків;
— сплачувати до бюджету суму не меншу, ніж визначено у декларації.

Різниця, яка виникає через округлення (1–2 копійки на операцію), є технічною і окремого коригування не потребує, якщо вона не призводить до недоплати податку. Податкових наслідків не буде за умови, що бюджет отримує суму не меншу, ніж задекларовано.

Якщо ж округлювати в меншу сторону (43,23 грн), виникає ризик заниження податкового зобов’язання, що може призвести до донарахування податку і штрафів (ст. 123 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!