Перерахунок частки ПДВ та коригування зведених податкових накладних

Визначену в лютому частку формально слід застосовувати до кінця року, але податкові зобов'язання за ст. 199 ПКУ нараховуються лише в тих місяцях, коли є фактичне використання товарів/послуг у «подвійних» операціях.

Річний перерахунок у грудні є обов'язковим, за його результатами ви скоригуєте лютневу зведену ПН. Додаток Д5 подається лише у місяцях нарахування ПЗ та у грудні.

Відповідно до п. 199.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 платники, у яких неоподатковувані операції вперше виникли у звітному періоді, розраховують частку використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях за даними першого такого періоду (у вашому випадку — лютого).

Ця величина застосовується протягом усього поточного календарного року.

Проте обов'язок нараховувати ПЗ за п. 199.1 ПКУ виникає лише тоді, коли придбані з ПДВ товари чи послуги (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку) фактично використовуються одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Якщо з березня по грудень у вас не буде неоподатковуваних операцій і, відповідно, не буде використання ресурсів для них, ПЗ за ст. 199 ПКУ в ці місяці нараховувати не потрібно.

Вам потрібно буде провести річний перерахунок частки у декларації за грудень 2026 року на підставі фактичних обсягів операцій за весь рік (п. 199.4 ПКУ).

Оскільки у лютому була значна сума звільнених операцій (металобрухт), а в наступні місяці — лише оподатковувані, за підсумками року частка неоподатковуваних операцій (анти-ЧВ) суттєво зменшиться. На підставі цього нового річного показника ви складете розрахунок коригування (РК) до зведеної податкової накладної, яку зареєстрували у лютому, і зменшите нараховані тоді ПЗ. Результати цього коригування відображаються у декларації за грудень (п. 199.5 ПКУ).

Додаток Д5 подається до декларації лише за наявності подій, які підлягають відображенню у ньому. Він є обов'язковим:

у лютому (період першого виникнення операцій);
у грудні — для відображення результатів річного перерахунку в таблиці 1 (розрахунок нової частки) та таблиці 2 (коригування ПЗ). Якщо у березні–листопаді нарахувань за ст. 199 ПКУ немає, додаток Д5 до цих декларацій додавати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!