Амортизація автомобілів ФОП у 2025 році: питання та оформлення

Згідно з пп. 177.4.6 ПКУ, фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат.

При цьому, амортизації підлягають:

• витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;
• витрати на самостійне виготовлення основних засобів, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту).

Не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на:

• проведення поточного ремонту;
• ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).

Не підлягають амортизації такі основні засоби:

• земельні ділянки;
• об’єкти житлової нерухомості;
• легкові автомобілі.

Так, у 2025 році ви маєте право нараховувати амортизацію на вантажні автомобілі, придбані під час перебування на спрощеній системі. Оскільки ви перейшли на загальну систему, амортизація стане частиною ваших витрат, що зменшують базу оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 177.4.6, ФОП на загальній системі мають право включати до витрат амортизаційні відрахування з вартості основних засобів (ОЗ).

Вантажні автомобілі підлягають амортизації (на відміну від легкових, які амортизувати заборонено). Дата придбання не має значення: ви можете почати амортизувати ОЗ, які були куплені до переходу на загальну систему або навіть до реєстрації ФОП, за умови їх використання в господарській діяльності.

Оскільки автомобілі придбані у 2024 році, а амортизація на загальній системі починається з 2025 року, розрахунок проводиться виходячи з залишкової вартості на момент переходу.

Алгоритм розрахунку:

Первісна вартість: 791 666,67 грн та 1 118 333,33 грн (без ПДВ, оскільки ви були платником ПДВ).
Строк корисного використання: мінімум 5 років (60 місяців) згідно з ПКУ, пп. 177.4.9.
Розрахунок «умовної» амортизації за 2024 рік: хоча ви не ставили її у витрати на спрощеній системі, для визначення бази на 2025 рік потрібно відняти суму амортизації за місяці експлуатації у 2024 році.
Залишкова вартість на 01.01.2025: це сума, яку ви будете амортизувати у 2025 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!