ПДВ: реєстрація ПН за новим товаром та переплатою покупця

ПН на товар №2 слід реєструвати за датою оплати (як першою подією) на повну суму отриманого платежу. На суму переплати за товар №1 обов’язок скласти нову ПН виник у березні (на дату повернення товару), оскільки кошти не були повернуті покупцю.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) є дата «першої події»: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів. Оскільки покупець повністю оплатив товар №2 окремим платежем, саме дата цієї оплати є датою виникнення ПЗ (якщо вона передувала відвантаженню). ПН складається на повну суму отриманої оплати за товар №2.

Коли покупець повертає товар, а кошти за нього залишаються у продавця, ці кошти змінюють свій статус — вони перестають бути оплатою за товар №1 і стають попередньою оплатою (авансом) за інший товар.

Водночас, оскільки кошти не повертаються покупцю, на дату їх «трансформації» в аванс (це дата повернення товару) постачальник зобов'язаний скласти нову ПН на суму таких коштів.

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079: "У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Якщо в березні при реєстрації від’ємного РК нова ПН на суму залишку коштів не була складена, це вважається порушенням правил нарахування ПЗ, оскільки кошти, що залишилися у продавця, фактично є авансом.

У ПН на суму переплати не можна вказувати загальні фрази типу «переплата» або «попередня оплата».
Необхідно зазначити конкретну номенклатуру товарів, які планується постачати в майбутньому згідно з договором або додатковою угодою. Якщо на момент складання ПН точна номенклатура невідома, зазвичай вказується товар, передбачений основним договором, який згодом (при фактичному відвантаженні іншого товару) може бути відкоригований через РК на зміну номенклатури (код причини 104).

Раді допомогти, звертайтесь ще!