Проблеми з ПДВ: податкові накладні без фактичної оплати реактивної енергії

Виписування податкової накладної на суму, за якою не було оплати або іншої компенсації, за умови застосування касового методу, є некоректним. Податкові зобов'язання у такого постачальника мають виникати лише на дату отримання коштів або проведення взаємозаліку.

Згідно з п. 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035 тимчасово до 1 січня 2028 року платники ПДВ, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної енергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом. Оскільки ДТЕК (оператор системи розподілу) надає послуги з розподілу (активної та реактивної енергії), застосування касового методу є обов'язковим для цих операцій.

Якщо ви впевнені, що оплати за реактивну енергію не було, можливі два варіанти:

Варіант А: Взаємозалік (сальдування). У відносинах з енергопостачальниками часто застосовується механізм автоматичного зарахування переплат або зустрічних вимог. Якщо у вас була переплата за іншими статтями або за попередні періоди, ДТЕК міг провести взаємозалік. Взаємозалік вважається «іншим видом компенсації», що зобов'язує постачальника скласти ПН на дату такого заліку (пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256).

Варіант Б: Помилка постачальника. Якщо жодної форми компенсації (грошей чи заліку) не було, постачальник не мав права складати податкову накладну за касовим методом лише на підставі Акта. Складання ПН за «першою подією» (актом) при касовому методі є порушенням правил податкового обліку.

Якщо взаємозаліку не було, така податкова накладна вважається складеною з порушенням. Ви як покупець ризикуєте втратити право на податковий кредит за такою накладною, оскільки вона не відповідає вимогам касового методу, встановленого ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!