Оформлення податкової накладної на комунальні послуги та ПДВ

Оформлення ПН на відшкодування комунальних послуг та податків орендарем залежить від того, як ці витрати прописані у договорі оренди та первинних документах (актах).

Згідно зі ст. 762 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3713 за найм майна справляється плата, розмір якої встановлюється договором. Компенсацыя комунальних платежів та податків (на нерухомість, землю) це виплата, що за своєю суттю є оплатою частини вартості послуги з оренди майна.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 до бази оподаткування ПДВ включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Виняток зроблено лише для орендодавців — бюджетних установ; для всіх інших суб'єктів господарювання такі компенсації оподатковуються ПДВ у загальному порядку.

Податківці зазначають https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43546, що орендодавець не є постачальником води чи газу, а лише надає послуги оренди. Тому в ПН рекомендують заповнювати так:

Графа 2 (Номенклатура): «Послуги з оренди».
Графа 3.3 (Код послуги): 68.20.
Графа 4 (Одиниця виміру): «послуга».
Графа 5 (Код одиниці): не заповнюється (оскільки одиниця «послуга» відсутня в КСПОВО).

Якщо в акті наданих послуг (первинному документі) витрати розписані детально, то і в ПН їх можна відобразити окремими рядками для відповідності номенклатури.

Графа 2: «Відшкодування вартості електроенергії», «Відшкодування послуг ОСББ», «Компенсація податку на нерухоме майно».
Графа 3.3: все одно 68.20 (оскільки це частина орендної операції).
Графи 4 та 5: вказуються одиниці виміру згідно з актом (кВт, м³, м² або «послуга»/«грн»).

Номенклатура в ПН повинна максимально відповідати формулюванням у первинному документі (акті), на підставі якого вона складена. Якщо в акті написано «Відшкодування комунальних послуг» однією сумою, то і в ПН не варто робити детальну розбивку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!