Правила врахування витрат на послуги при обліку ФОП

Доброго дня. ФОП-загальносистемник користується послугами Нової пошти при відвантаженні товарів покупцям. Коли він має право включити вартість послуг до витрат, якщо рахунок та акт виконаних робіт від Нової пошти отримано 20 грудня 2025р., сплачено за послуги 23 грудня, а кошти за відвантажені товари від деяких покупців отримані в грудні 2025р., а від деяких в січні 2026р.? Така ж ситуація і з отриманими товарами від постачальника, за договором з яким вартість послуг Нової пошти сплатив підприємець, а ці товари будуть реалізовані і в грудні 2025р. і в січні 2026р? Яким документом слід керуватися при віднесенні до витрат таких послуг? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

10.04.2026 | 20:02

Очікує відповідь

Витрати на послуги Нової пошти включаються до витрат ФОП на загальній системі за датою їх оплати — тобто 23 грудня 2025 року.

Для ФОП на загальній системі витрати поділяються на ті, що безпосередньо пов’язані з отриманням доходу, - це ті витрати, що входять до собівартості товару (визначені пунктом 177.4.1 ПКУ), і їх можна включати тільки після того, як отримано дохід від продажу такого товару чи послуги,

та інші витрати - визначені наступними пунктами 177.4.2-177.4.4, які включаться в витрати за фактом їх здійснення, тобто оплати.

Можна побачити, що в пункті 177.4.4 прямо вказані витрати : " на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів),".
отже, витрати на транспортування (послуги Нової пошти) належать до витрат, пов’язаних з господарською діяльністю, але не є складовою собівартості конкретного товару, тому застосовується правило «оплата + зв’язок з діяльністю + документальне підтвердження» (див. п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Витрати, визначені пп. 177.4.2–177.4.4 ПКУ, включаються до складу витрат за умови їх фактичної сплати та наявності підтверджуючих документів, незалежно від моменту отримання доходу від реалізації товарів. Тому дата отримання коштів від покупців (грудень чи січень) на момент визнання таких витрат не впливає.

Аналогічний підхід застосовується і до витрат на доставку товарів від постачальника: якщо доставка оплачена підприємцем, такі витрати включаються до витрат у періоді їх оплати, незалежно від того, коли буде реалізовано товар.

Підтверджуючими документами є:
акт наданих послуг (або рахунок/інший первинний документ),
платіжні документи (банківська виписка),
експрес-накладні або ТТН, що підтверджують зв’язок послуг із господарською діяльністю.

Таким чином, витрати на послуги Нової пошти відображаються у витратах у грудні 2025 року за датою їх оплати — 23.12.2025 р., за наявності належного документального підтвердження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

incognito

14.05.2026 | 21:57

ПДВ

Відповідь надано