Проблеми із ПДВ через судове рішення та строки коригування

Справді, ситуація є непростою, оскільки після закінчення строку у 1095 днів стандартний механізм коригування податкових зобов’язань через реєстрацію розрахунку коригування стає неможливим. Податковий кодекс України не передбачає винятків із цього правила навіть за наявності рішення суду.

Відповідно до п. 192.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений. Ця норма є імперативною і не містить винятків для випадків виправлення помилок, зміни ціни чи визнання умов договору недійсними судом.

Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації РК в ЄРПН. Оскільки після 1095 днів реєстрація заблокована системою, постачальник втрачає право на зменшення зобов’язань у декларації. Податкові органи зазвичай займають фіскальну позицію: якщо РК не зареєстровано — зменшення ПЗ неможливе.

З одного боку, рішення суду підтверджує, що операція була звільнена від ПДВ, а сума податку повернута покупцю. Тобто сума ПДВ, яка залишилася в бюджеті, фактично є надміру сплаченою.
З іншого боку, СЕА ПДВ (система електронного адміністрування) не дозволяє відобразити це коригування через пропуск строку.

Все, що можемо рекомендувати це отримати офіційну ІПК. Необхідно звернутися до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації (ст. 52 ПКУ). У запиті слід чітко вказати, що повернення коштів покупцю відбулося на виконання рішення суду, яким частину договору визнано недійсною. Запитайте, яким чином (окрім РК) ви можете реалізувати своє право на повернення надміру сплаченого податку.

Якщо податкова відмовить у коригуванні через ІПК, наступним кроком є позов до адміністративного суду проти контролюючого органу. Предметом позову може бути зобов’язання ДПС внести зміни до показників СЕА ПДВ або визнання суми ПДВ надміру сплаченою з вимогою її повернення на підставі ст. 43 ПКУ (повернення надміру сплачених грошових зобов'язань). Судова практика вказує, що норми ПКУ щодо 1095 днів регулюють процедуру реєстрації РК, але не можуть обмежувати право платника на повернення фактично переплаченого податку, якщо це підтверджено судовим рішенням про недійсність нарахування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!