ПДВ на інвестиції нерезидента у розробку програмного забезпечення

Отримання коштів від нерезидента як інвестицій у розробку програмного забезпечення самі по собі не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки ПДВ виникає лише у разі постачання товарів або послуг.

Водночас для цілей оподаткування вирішальним є не назва платежу («інвестиція»), а фактична економічна сутність операції. Якщо кошти нерезидента дійсно є внеском у капітал або фінансуванням без прямого отримання конкретного результату як замовником, така операція не вважається постачанням і не призводить до виникнення ПДВ.

Відповідно до ст. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг.

Якщо ж за своєю суттю це оплата за розробку програмного забезпечення (тобто є договір, технічне завдання, передача результату робіт нерезиденту), тоді операція розглядається як постачання послуг. У такому випадку для визначення ПДВ важливим є місце постачання послуг.

Послуги з розробки програмного забезпечення належать до ІТ-послуг, визначених п. 186.3 ПКУ, для яких місцем постачання є місце реєстрації отримувача послуг. Якщо отримувачем є нерезидент без постійного представництва в Україні, місце постачання знаходиться за межами України, і така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Водночас, якщо операція не підпадає під правила п. 186.3 ПКУ, місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника (резидента України), і тоді така операція підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%.

Отже, наявність або відсутність ПДВ у таких операціях залежить від реальної суті відносин з нерезидентом та правильного визначення місця постачання послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!