Облік ПДВ при постачанні товарів за різними специфікаціями

Розрахунок коригування (РК) потрібно формувати лише у випадку, якщо номенклатура фактично відвантаженого товару не збігається з тією, що була зазначена в податковій накладній (ПН), складеній на аванс. Якщо ви відвантажуєте товар суворо згідно з оплаченими позиціями, РК не потрібен.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 податкова накладна складається на дату «першої події»: або на дату отримання коштів, або на дату відвантаження товару. Оскільки ви вже отримали аванси та зареєстрували ПН, у них зафіксована конкретна номенклатура товарів згідно з рахунками.

Податкова накладна має відповідати первинним документам (видатковим накладним). Якщо ви отримали оплату за «Товар 1» і відвантажуєте саме «Товар 1», то ПН і видаткова накладна збігаються, і коригування не проводиться. Те саме стосується «Товару 2».

Якщо ви отримали аванс за «Товар 1» (зареєстрували ПН №1), але фактично відвантажуєте «Товар 2» у рахунок цієї оплати, відбувається зміна номенклатури. У такому разі необхідно скласти РК з кодом причини 104 «Зміна номенклатури».

У разі зміни номенклатури після отримання авансу РК складається на дату фактичного відвантаження товару, номенклатура якого була змінена. Це підтверджується роз'ясненнями ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041.

Наявність окремих специфікацій до договору на кожен вид товару є правильною практикою. Це дозволяє чітко ідентифікувати, за який саме товар надійшла оплата. Якщо ви будете відвантажувати товар чітко в межах оплаченої специфікації (наприклад, відвантаження за Специфікацією №1 закриває аванс за Специфікацією №1), то потреби в РК не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!