Законні способи перенесення витрат головного офісу на філію

Так, це можна зробити законно через розподіл адміністративних витрат на філію, але саме як внутрішньогосподарський розподіл, а не як «перенесення» без обґрунтування.

Відповідно до ст. 95 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 філія не є окремою юридичною особою, а діє від імені ТОВ. Тому всі витрати і доходи належать одній юрособі, але можуть розподілятись між підрозділами для внутрішнього обліку.

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text будь-які господарські операції повинні бути оформлені первинними документами, тому передача витрат на філію має бути документально підтверджена та економічно обґрунтована.

Щоб витрати головного офісу (оренда, зарплата директора, бухгалтера) були відображені у філії, необхідно встановити, що ці витрати пов’язані з діяльністю саме філії (управління, організація її роботи тощо). Для цього:

— у положенні про філію слід передбачити, що вона користується адміністративними ресурсами головного офісу;
— у наказі про облікову політику визначити метод розподілу адміністративних витрат (наприклад, пропорційно доходу або у 100% обсязі, якщо фактично діяльність веде лише філія).

Бухгалтерськи це оформлюється через внутрішньогосподарські розрахунки відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

нарахування витрат у головному офісі — Дт 92 – Кт 661, 651, 631
передача витрат на філію — Дт 683 – Кт 92
відображення у філії — Дт 92 – Кт 683

Такий підхід означає саме розподіл витрат, а не їх «штучне перенесення».

Внутрішній документ (авізо, акт розподілу витрат) має містити всі реквізити первинного документа і обґрунтування бази розподілу.

З податкової точки зору:
— об’єкта ПДВ не виникає, оскільки це не постачання (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text);
— податок на прибуток визначається по юрособі в цілому, тому загальний фінрезультат не зміниться, але зміниться внутрішній результат філії.

Важливо, що без економічного обґрунтування (зв’язку витрат із діяльністю філії) та закріплення методики розподілу такі дії можуть бути розцінені як спотворення обліку.

Тобто фактично це не «перекладання витрат», а їх обґрунтований розподіл між підрозділами в межах однієї юридичної особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!