Облік безоплатного експорту стелажів: ПДВ, прибуток та витрати

Так, таку операцію обов'язково потрібно відображати в обліку. Попри те, що оплата не надходить, відбувається фактичне вибуття активів.

Податок на додану вартість (ПДВ)

• Ставка 0%: Безоплатний експорт товарів оподатковується за ставкою 0%, як і звичайний експорт (пп. «а» пп. 195.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 . Головна умова - наявність належним чином оформленої митної декларації.
• Мінімальна база оподаткування (Пункт 188.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 : Оскільки це безоплатна передача, договірна ціна дорівнює нулю. Однак ви повинні нарахувати податкові зобов'язання, виходячи з ціни придбання стелажів (або собівартості, якщо ви їх виготовили).
• Дві податкові накладні:

- На суму 0 грн за ставкою 0% (експортна).

- На суму перевищення мінбази над фактичною ціною (з типом причини «15»). Але тут є нюанс: оскільки експортна операція сама по собі нульова, нарахування «компенсуючого» ПДВ за ставкою 20% зазвичай не застосовується до самого факту експорту, якщо підтверджено вивезення. Згідно з роз'ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 101.07) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35096 , до операцій з експорту товарів, база оподаткування яких визначена відповідно до п. 188.1 ПКУ перевищує фактичну ціну постачання, ставка 0% застосовується до всієї бази оподаткування (тобто донараховувати 20% на різницю не потрібно).

2. Податок на прибуток

Бухгалтерські витрати: п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 (дохід не визнається, бо немає зростання активів) та п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 (витрати визнаються в періоді вибуття активу).

• Бухгалтерський фінрезультат: Вартість стелажів списується у витрати, що зменшує об’єкт оподаткування.
• Податкові різниці: Якщо ви «високодохідник» (дохід понад 40 млн грн) або доброволець, зверніть увагу на пп. 140.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 . Якщо отримувач - нерезидент із «низькоподаткового» переліку КМУ або має особливу організаційну форму, доведеться збільшити фінансовий результат на вартість товарів.

3. Бухгалтерський облік та витрати

• Рахунок: Оскільки це безоплатна передача, вартість стелажів та витрати на доставку/митне оформлення відносяться до інших операційних витрат - рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».
• Проведення: Дт 949 - Кт 20, 28 (списання собівартості).
• Чи можна включати у витрати? Так, у бухобліку це ваші реальні витрати, які впливають на прибуток. Але вони мають бути підтверджені первинними документами (наказ, ТТН, митна декларація).

Зверніть увагу: При безоплатному експорті валютний нагляд не здійснюється, оскільки немає валютної виручки, яку потрібно повертати в Україну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!