Виплата дивідендів нерезиденту без податку на репатріацію в Україні

Ні, податок на репатріацію потрібно утримувати навіть якщо виплата здійснюється на рахунок нерезидента в Україні.

Дивіденди, що виплачуються резидентом України на користь юридичної особи-нерезидента, визнаються доходом із джерелом походження з України відповідно до пп. «б» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Такий дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидентів.

Згідно з пп. 141.4.2 Податкового кодексу України, резидент, який здійснює виплату доходу нерезиденту, зобов’язаний утримати податок за ставкою 15% від суми такого доходу за рахунок нерезидента та перерахувати його до бюджету під час виплати. При цьому прямо передбачено, що правило застосовується незалежно від способу виплати, у тому числі якщо кошти перераховуються на рахунки нерезидента, відкриті в національній валюті в банках України.

Факт взяття нерезидента на облік в Україні (п. 64.5 Податкового кодексу України) не змінює його статусу як нерезидента для цілей оподаткування, тому до таких виплат застосовуються норми ст. 141 ПКУ.

Виняток можливий лише у випадку застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування відповідно до ст. 103 Податкового кодексу України — за наявності довідки про резидентство та підтвердження статусу бенефіціарного власника доходу можна застосувати знижену ставку.

Також податок на репатріацію не утримується, якщо виплата здійснюється на користь постійного представництва нерезидента в Україні (пп. 141.4.2 Податкового кодексу України) - " Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.". Водночас сам факт відкриття рахунку в Україні ще не означає наявність постійного представництва.

Окремо слід враховувати, що при виплаті дивідендів може виникати обов’язок зі сплати авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пп. 57.1-1.2 Податкового кодексу України, який не замінює податок на репатріацію і сплачується додатково.

Раді допомогти, звертайтесь ще!