Обов'язок ТОВ відображати виплати ФОП у податковій звітності

Так, за позицією податкових органів - ТОВ зобов’язане відображати виплати ФОП у додатку 4ДФ, навіть якщо податки не утримуються.

Відповідно до пп. 14.1.180 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text юридична особа, яка виплачує доходи фізичним особам, є податковим агентом. При цьому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові агенти зобов’язані подавати податковий розрахунок щодо сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам.

Хоча відповідно до ст. 177.8 ПКУ та п. 297.1 ПКУ при виплаті доходу ФОП податковий агент не утримує ПДФО і військовий збір, обов’язок відображення таких виплат у звітності не скасовується. Такі суми відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Порядок заповнення податкового розрахунку та додатка 4ДФ встановлено наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, відповідно до якого у графах щодо податків проставляються нулі (оскільки утримання не здійснюється), а сума доходу відображається у графах 3а та 3.

У разі невідображення таких виплат застосовуються фінансові санкції відповідно до п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text:
— 1020 грн за перше порушення;
— 2040 грн за повторне протягом року.

Також передбачена адміністративна відповідальність за ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 — штраф на посадових осіб за неподання або подання недостовірних відомостей про доходи фізичних осіб.

У разі перевірок щодо реальності операцій витрат для платника на загальній сисетмі - невідображення випалт ФОПам може бути додатковим негативним фактором, але для ТОВ на 4 групі єдиного податку цей ризик мінімальний, оскільки його оподаткування не залежить від витрат.

Але, загальне правило лишається незмінним: незалежно від того, що податки не утримуються, відображення таких виплат у додатку 4ДФ є обов’язковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!