Розрахунок Єдиного податку: врахування комісії у доходах ТОВ

ТОВ на ЄП включає до свого доходу повну вартість реалізованого товару згідно первинного документу (включаючи комісію WayForPay).

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40960 Тому базою нарахування ЄП та ВЗ буде сума за Дт 333.

Для ТОВ на спрощеній системі оподаткування дані оборотно-сальдової відомості (ОСВ) не будуть прямо збігатися з показниками декларації, оскільки в бухгалтерському обліку дохід визнається за методом нарахування (на дату відвантаження), а для єдиного податку – за касовим методом (на дату надходження коштів).

Для визначення доходу за звітний період необхідно аналізувати дебетові обороти за рахунками грошових коштів (30, 31) у кореспонденції з рахунками розрахунків з покупцями (361, 681), за вирахуванням сум, що не включаються до доходу згідно з п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038
1. Оскільки доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (п. 292.1 ПКУ), базою для звірки є:
· Рахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті» (Дебет).

· Рахунок 301 «Готівка в національній валюті» (Дебет).

· Рахунок 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» (Дебет) — сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження (п. 292.5 ПКУ).

2. Кореспонденція рахунків (звідки прийшли гроші)

Для декларації ЄП ви берете суми, що надійшли як оплата за товари/послуги:

· Дт 311 (301) — Кт 361: оплата за вже відвантажений товар.

· Дт 311 (301) — Кт 681: отримані аванси (передоплати).

У бухгалтерському обліку аванси (Кт 681) не вважаються доходом до моменту відвантаження (НП(С)БО 15 «Дохід»), але для єдиного податку це вже є доходом у момент отримання грошей.

3. Що потрібно відняти (виключення)

При аналізі дебетового обороту рахунків 30, 31 слід відняти суми, які не є об'єктом оподаткування ЄП:

1). ПДВ: якщо ТОВ є платником ПДВ, суми податку, отримані у складі ціни, не включаються до доходу (пп. 1 п. 292.11 ПКУ).

2). Поворотна фінансова допомога: отримана та повернута протягом 12 календарних місяців (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

3). Внески до статутного капіталу: (Дт 311 — Кт 46) (пп. 8 п. 292.11 ПКУ).

4). Транзитні кошти: суми, що надходять за договорами комісії, агентськими договорами (доходом є лише комісійна винагорода) (п. 292.4 ПКУ).

5). Помилкові платежі: якщо вони були повернуті.

4. Курсові різниці та Комісії: 1). Позитивні курсові різниці: згідно з позицією ДПС, вони включаються до доходу юридичної особи-«єдинника» (рахунок 714 або 744 у бухобліку). Від'ємні різниці дохід не зменшують; 2). Банківська комісія: якщо банк утримує комісію з виручки (наприклад, при еквайрингу), до доходу ЄП потрібно ставити повну суму, яку сплатив покупець, а не ту, що фактично зайшла на рахунок «чистими».

Раді допомогти, звертайтесь ще!