Оподаткування компенсації за комунальні послуги ФОП: нюанси декларації

Формально – такий дохід отриманий на розрахунковий рахунок ФОПа має оподаткуватися єдиним податком

Відповідно до п.292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 для ФОП оподатковуваним є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). А отже, якщо кошти у вигляді компенсації комунальних послуг зайшли саме на розрахунковий рахунок ФОПа, утворюють оподатковуваний дохід.

З огляду на консультацію в ЗІР, 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 саме орендар (підприємство чи ФОП) мають утримати ПДФО 18% та ВЗ 5% із суми нарахованої компенсації, сплатити їх до бюджету і відобразити в 4 ДФ за ознакою доходу «127» (рухоме майно) або «196» (нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки). Так кошти варто перераховувати на картку фізособи, а не на підприємницький рахунок.

Якщо орендарем є фізособа (не податковий агент), то таки дохід має задекларувати фізособа, а не ФОП.

З огляду на наведене, звісно виникає питання щодо подвійного оподаткування (ПДФО/ВЗ та ЄП). Так бути не повинно.

Звісно, можна було би не включити в дохід для єдиного податку на групі 3. В результаті запис доходу по Книзі та декларації не зійдеться. Але і це не саме проблемне.

Якщо виплату відшкодування комунальних платежів орендар, що є податковим агентом відобразить в 4 ДФ в усій сумі, а при декларуванні ФОП задекларує меншу суму, податкова надішле запит (це відстежується).

Отже, для того, аби розуміти чи варто ризикувати і не включати до оподатковуваного доходу слід дослідити хто виплачує (податковий агент чи ні).

В подальшому такі платежі доцільно відокремити від орендної плати і перераховувати на картковий рахунок фізособи або включити фіксованою сумою до складу орендної плати. Це спростить вихід із ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!