Коли відображати виплати в об'єднаному звіті ФОП: нюанси

1. У Податковому розрахунку у Додатку Д1 та Додатку 4ДФ вказується нарахована заробітна плата за січень 2026 року в повному обсязі не залежно від того коли вона була виплачена.

У Додатку 4ДФ вказується у графі 3 та 3а – вказується однакова сума (нарахована заробітна плата), у графі 4а та 4 – утриманий і сплачений ПДФО (повна сума), у графі 5а та 5 – утриманий на сплачений ВЗ (повна сума). У Додатку 1 вказується нарахований ЄСВ 22 % на всю нараховану заробітну плату.

2. У Податковому розрахунку за лютий у Додатку 1 вказується нарахована зарплата за лютий, нарахований ЄСВ 22 %. У Додатку 4ДФ також нарахована зарплата і сума утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ.

3. У Податковому розрахунку за березень також вказує загальна нарахована заробітна плата за березень, нарахований ЄСВ і утриманий на сплачений ПДФО та ВЗ з повної зароібтної плати за місяць.

4. Відпускні Вказуються у Додатку Д1 за той місяць, в якому вони були фактично нараховані у бухобліку. Якщо ФОП нараховує і виплачує відпускні за квітень у березні, то вони відображаються у Додатку Д1 за березень. Але при цьому в графі 10 зазначається місяць, за який вони нараховані (квітень).

Якщо ФОП відпускні квітня виплачує авансом у поточному місяці (березні), а нараховує їх у наступному місяці (квітні), то в Д1 за березень вони не відображаються. Такі відпускні потрібно відобразити в Д1 за квітень.

При цьому незалежно від обраного ФОПом варіанту нарахування у Д1 суми відпускних зазначається в окремих рядках, проставляючи в графі 09 код типу нарахувань «10».У графі 08 проставляється той самий код категорії застрахованої особи, з яким відображаємо зарплату, нараховану такій особі (у загальному випадку за звичайними працівниками — «1», за особами з інвалідністю, які працюють у звичайних юросіб і ФОП, — «2»); 10 — місяць і рік, за які нараховані відпускні.

В 4ДФ відпускні відображаємо у складі зарплати з ознакою доходу «101». Окремо їх виділяти не потрібно. Якщо відпускні нараховуються в тому місяці, в якому їх виплачують, то всю суму нарахованих і виплачених відпускних та утримані/перераховані ПДФО і ВЗ відображаємо в 4ДФ за такий місяць, навіть якщо відпускні нараховано за дні наступного місяця.

У разі застосування варіанту коли відпускні нараховуються місяць в місяць, а не в місці їх виплати, то вони відображаються у Додатку 4ДФ по іншому. Безпечнішим є підхід, коли виплачені в поточному місяці, але ще не нараховані відпускні відображають у графі 3 розділу І 4ДФ за той місяць, у якому така виплата фактично здійснена. У свою чергу, у графі 3а відпускні показують у періодах їх нарахування в бухобліку. Тобто показники граф 3а і 3 (4а і 4, 5а і 5) розділу І 4ДФ відрізнятимуться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!