Податкові наслідки купівлі авто для дитячого будинку благодійним фондом

Якщо надання благодійної допомоги дитячому будинку передбачено в статутних цілях діяльності Вашого БФ, то Ви маєте право провести таку операцію.

За визначенням ст. 1 Закону про благодійну діяльність № 5073 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n6):

"1) бенефіціар - набувач благодійної допомоги (фізична особа, неприбуткова організація або територіальна громада), що одержує допомогу від одного чи кількох благодійників для досягнення цілей, визначених цим Законом.

Бенефіціарами благодійних організацій можуть бути також будь-які юридичні особи, що одержують допомогу для досягнення цілей, визначених цим Законом;"

Отже, дитячий будинок сімейного типу має право отримати від Вас благодійну допомогу, в т.ч. автомобіль.

Документально благодійну допомогу можна оформити так:

1) лист-клопотання від дитбудитку сімейного типу про надання допомоги

2) наказ керівника БФ про придбання авто та передачу благодійної допомоги

3) видаткова накладна або акт приймання-передачі, в якому робіть позначку, що це - благодійна допомога.

4) бухдовідка про списання благодійної допомоги на витрати.

Рекомендуємо отримати від батьків-вихователів копію договору про організацію дитячого будинку сімейного типу згідно Положення про дитячий будинок сімейного типу № 564 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/564-2002-%D0%BF?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%87%D0%B5%D0%BD#n31):

"4. На підставі рішення про створення дитячого будинку сімейного типу між батьками-вихователями та органом, який прийняв рішення про його створення, укладається договір за формою згідно з додатком (далі - договір).

Договір про організацію діяльності дитячого будинку сімейного типу - адміністративний договір, що укладається на підставі закону, одним із учасників якого обов’язково є суб’єкт владних повноважень, його зміст становлять права та обов’язки учасників, передбачені законом та цим договором, у сфері захисту прав та інтересів дітей-сиріт, дітей, позбавлених батьківського піклування."

ПКУ в ст. 170 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7. Оподаткування благодійної допомоги.

170.7.1. Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога (далі - благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним цим пунктом.

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.

Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів

...170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):

...б) будинку дитини, дитячому будинку, загальноосвітній школі-інтернату, спеціалізованій школі-інтернату, спеціальній школі-інтернату, навчально-реабілітаційному центру, школі соціальної реабілітації та професійному училищу соціальної реабілітації органів освіти, центру медико-соціальної реабілітації дітей закладів охорони здоров’я, приймальнику-розподільнику для дітей органів Національної поліції України, спеціальній виховній установі Державної кримінально-виконавчої служби України, притулку для дітей служби у справах дітей, центру соціально-психологічної реабілітації дітей, соціально-реабілітаційному центру (дитячому містечку), малому груповому будинку для розподілу благодійної допомоги між дітьми або використання такої благодійної допомоги в інший спосіб в інтересах дітей, які перебувають у цих закладах.

Сім’ї усиновлювачів, дитячому будинку сімейного типу, прийомній сім’ї, опікуну (піклувальнику) дитини, неповній сім’ї, багатодітній сім’ї для розподілу благодійної допомоги між дітьми або використання такої благодійної допомоги в інший спосіб в інтересах дітей, які перебувають у цих сім’ях;...

...Благодійна допомога, отримана сім’єю усиновлювачів, дитячим будинком сімейного типу, прийомною сім’єю, опікуном (піклувальником) дитини, неповною сім’єю, багатодітною сім’єю, звільняється від оподаткування, якщо її сума (вартість) сукупно протягом звітного податкового року не перевищує триста тисяч гривень."

Отже, якщо благодійна допомога є цільовою допомогою, що надається за п. 170.7.4 ПКУ і при цьому Ви маєте підтвердження, що :

1) допомога надається дитячому будинку сімейного типу

2) сума допомоги не перевищує 300 000 грн на рік.

то така допомога не оподатковується ПДФО та ВЗ.

Для БФ

Якщо Ви є платником ПДВ, то передання благодійної допомоги підакцизним товаром (автомобілем) є оподаткованою ПДВ операцією, оскільки пільга за п. 197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722) для цієї операції не застосовується:

"197.1.15. ...Не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги у вигляді зазначених у розділі VI цього Кодексу підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих ендавментів, зазначених у розділі IV цього Кодексу), нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!